企業納稅管理（2）_2020年中級會計財務管理知識點

來源：東奧會計在線責編：門瑩2020-08-12 11:58:02

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納稅管理（2）_2020年中級會計財務管理必備知識點

【內容導航】

納稅管理

【所屬章節】

第九章收入與分配管理

【知識點】納稅管理

納稅管理

企業利潤分配納稅管理

企業通過投資活動和營運活動取得的收入在彌補了相應的成本費用之后，便形成了企業的利潤總額，由此進入了企業利潤分配環節，利潤分配納稅管理主要包括兩個部分：所得稅納稅管理和股利分配納稅管理。

(一)所得稅納稅管理

虧損彌補的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補期限。稅法規定，納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。但對于高新技術企業和科技型中小企業，自2018年1月1日起，虧損結轉年限由5年延長至10年。值得注意的是，這里的虧損是指稅法上的虧損，即應納稅所得額為負值。

(二)股利分配納稅管理

1.基于自然人股東的納稅籌劃

對于自然人股東而言，從上市公司取得的股息紅利收益和資本利得收益的納稅負擔不同。根據《關于上市公司股息紅利差別個人所得稅政策有關問題的通知》，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

如果投資個人不是獲取現金或股票股利，而是通過股票交易獲得投資收益，對股票轉讓所得不征個人所得稅，即暫不征收資本利得稅。

2.基于法人股東的納稅籌劃

這里的法人股東主要指具有獨立法人人格的公司制企業。根據我國《企業所得稅法》規定，投資企業從居民企業取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規定都可享受免稅收入待遇。而投資企業通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業適用的所得稅率繳納企業所得稅。

由此可知，如果被投資企業進行股利分配，則投資企業取得的股息紅利收益不需要繳納企業所得稅，而如果被投資企業不進行股利分配，投資企業直接以轉讓股權方式取得投資收益，則會導致原本可免征企業所得稅的股息紅利投資收益轉化成股權轉讓收益繳納企業所得稅，因此，被投資企業進行股利分配有利于投資企業減輕稅收負擔。

因此，基于法人股東考慮，公司進行股利分配可以幫助股東減少納稅負擔，增加股東報酬，為了維持與股東的良好關系，保障股東利益，在企業財務狀況允許的情況下，公司應該進行股利分配。