中級會計《財務(wù)管理》第二章財務(wù)管理基礎(chǔ)-資產(chǎn)的風(fēng)險及其衡量

來源：東奧會計在線責(zé)編：moyang2019-11-04 11:59:58

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【重要考點詳解】資產(chǎn)的風(fēng)險及其衡量

一、資產(chǎn)的風(fēng)險

資產(chǎn)的風(fēng)險是指資產(chǎn)收益率的不確定性，其大小可用資產(chǎn)收益率的離散程度來衡量。資產(chǎn)收益率的離散程度，是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差。一般說來，離散程度越大，風(fēng)險越大；離散程度越小，風(fēng)險越小。衡量離散程度的指標主要有收益率的方差、標準離差和標準離差率等。

二、風(fēng)險矩陣

風(fēng)險矩陣，是指按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險發(fā)生后果的嚴重程度，將風(fēng)險繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險及其重要性等級的風(fēng)險管理工具方法。

風(fēng)險矩陣適用于表示企業(yè)各類風(fēng)險重要性等級，也適用于各類風(fēng)險的分析評價和溝通報告。

企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣工具方法，一般按照繪制風(fēng)險矩陣坐標圖（包括確定風(fēng)險矩陣的橫縱坐標、制定風(fēng)險重要性等級標準、分析與評價各項風(fēng)險、在風(fēng)險矩陣中描繪出風(fēng)險點），溝通報告風(fēng)險信息和持續(xù)修訂風(fēng)險矩陣圖等程序進行。

風(fēng)險矩陣坐標，是以風(fēng)險后果嚴重程度為縱坐標、以風(fēng)險發(fā)生可能性為橫坐標的矩陣坐標圖。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風(fēng)險后果嚴重程度和風(fēng)險發(fā)生可能性。風(fēng)險后果嚴重程度的縱坐標等級可定性描述為“極輕微”“輕微”“普通”“嚴重”“非常嚴重”等（也可采用1、2、3、4、5等M個半定量分值），風(fēng)險發(fā)生可能性的橫坐標等級可定性描述為“幾乎不會”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎肯定”等（也可采用1、2、3、4、5等N個半定量分值），從而形成M×N個方格區(qū)域的風(fēng)險矩陣圖，也可以根據(jù)需要通過定量指標更精確地描述風(fēng)險后果嚴重程度和風(fēng)險發(fā)生可能性。

風(fēng)險矩陣的主要優(yōu)點：為企業(yè)確定各項風(fēng)險重要性等級提供了可視化的工具。

風(fēng)險矩陣的主要缺點：

一是需要對風(fēng)險重要性等級標準、風(fēng)險發(fā)生可能性、后果嚴重程度等做出主觀判斷，可能影響使用的準確性；

二是應(yīng)用風(fēng)險矩陣所確定的風(fēng)險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風(fēng)險重要性等級通過數(shù)學(xué)運算得到總體風(fēng)險的重要性等級。

三、風(fēng)險管理原則

1.融合性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。

2.全面性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)。

3.重要性原則。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進行評價，確定需要進行重點管理的風(fēng)險，并有針對性地實施重點風(fēng)險監(jiān)測，及時識別、應(yīng)對。

4.平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系。

注：以上中級會計考試的重要考點由東奧名師講義及東奧教研團隊提供

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