中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是9月7-9日，大家都準(zhǔn)備好了嗎？如果你已經(jīng)胸有成竹，那也不要驕傲，利用好這段時(shí)間再回顧一遍知識(shí)點(diǎn)！如果你還沒有準(zhǔn)備好，也不要緊張，充分利用最后的備考時(shí)間，讓自己的分?jǐn)?shù)有一定的提升！

1、短期借款

信貸額度

(1)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

信貸承諾費(fèi)=未使用貸款×承諾費(fèi)率

(2)補(bǔ)償性余額

補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的最低存款余額。對(duì)于銀行來說，補(bǔ)償性余額有助于降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償其可能遭受的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)借款企業(yè)來說，補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

補(bǔ)償性余額條件下實(shí)際利率大于名義利率。

實(shí)際利率=名義利率/(1-補(bǔ)償性余額比率)

(3)利息支付方式

①收款法，是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。

收款法下：實(shí)際利率=名義利率

②貼現(xiàn)法，又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分。

③加息法，是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款情況下，銀行將根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。

加息法下：實(shí)際利率=2×名義利率

2、短期融資券

在我國(guó)，短期融資券是指企業(yè)依照《銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》的條件和程序，在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。是企業(yè)籌措短期(1年以內(nèi))資金的直接融資方式。

【相關(guān)規(guī)定】

(1)發(fā)行人為非金融企業(yè)，發(fā)行企業(yè)均應(yīng)經(jīng)過在中國(guó)境內(nèi)工商注冊(cè)且具備債券評(píng)級(jí)能力的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)，并將評(píng)級(jí)結(jié)果向銀行間債券市場(chǎng)公示;

(2)發(fā)行和交易的對(duì)象是銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資者，不向社會(huì)公眾發(fā)行和交易。

(3)融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(4)融資券采用實(shí)名記賬方式在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱中央結(jié)算公司)登記托管，中央結(jié)算公司負(fù)責(zé)提供有關(guān)服務(wù)。

(5)債務(wù)融資工具發(fā)行利率、發(fā)行價(jià)格和所涉費(fèi)率以市場(chǎng)化方式確定，任何商業(yè)機(jī)構(gòu)不得以欺詐、操縱市場(chǎng)等行為獲取不正當(dāng)利益。

籌資特點(diǎn)：

①短期融資券的籌資成本較低;

②短期融資券籌資數(shù)額比較大;

③發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格。

3、商業(yè)信用

商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品、勞務(wù)交易之中，是一種“自動(dòng)性籌資”。

放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=

【提示】

(1)以上計(jì)算結(jié)果，當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣時(shí)，為資本成本率的概念;而當(dāng)享有現(xiàn)金折扣時(shí)，為收益率的概念。所以，當(dāng)準(zhǔn)備享有現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)選擇計(jì)算結(jié)果大的方案;當(dāng)準(zhǔn)備放棄現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)選擇計(jì)算結(jié)果小的方案。

(2)現(xiàn)金折扣期、折扣百分比與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率同方向變動(dòng);信用期與放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率反方向變動(dòng);放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率與貨款額和折扣額沒有關(guān)系。

(3)決策參照標(biāo)準(zhǔn)：短期貸款利率或短期投資收益率。如果計(jì)算結(jié)果大于短期貸款利率或短期投資收益率，則應(yīng)選擇享有折扣;如果計(jì)算結(jié)果小于短期貸款利率或短期投資收益率，則應(yīng)選擇放棄折扣。

籌資特點(diǎn)：

優(yōu)點(diǎn)：

①商業(yè)信用容易獲得;

②企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);

③企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

缺點(diǎn)：

①商業(yè)信用籌資成本高;

②容易惡化企業(yè)的信用水平;

③受外部環(huán)境影響較大。

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)選自《田明基礎(chǔ)班》

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