增值稅的減稅、免稅_2022中級經濟師財稅備考知識點
可以改變實現目標的方式，因為只要你堅持，你就在不斷向成功靠近。2022年中級經濟師考試備考進入關鍵時間，東奧教研團隊為考生們總結了《財政稅收》的知識點，今天為同學們帶來的是準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。
【內容導航】
增值稅的減稅、免稅
【所屬章節】
第四章：貨物和勞務稅制度
【知識點】
增值稅的減稅、免稅
(一)起征點
根據相關規定，對個人銷售額未達到起征點的免征增值稅。增值稅起征點的幅度規定：
(1)按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數);
(2)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元(含本數)。
(二)免征項目
(1)農業生產者銷售的自產農產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書，(向社會收購的古書和舊書);
(4)直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售自己使用過的物品。
【提示】免征增值稅的農產品必須符合兩個條件：一是農業生產者自己生產的初級農產品;二是農業生產者自己銷售的初級農產品。
(三)若干具體免稅規定
(1)自2019年1月1日至2021年12月31日，對自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內，按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教 育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式：
減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數
(2)自2019年1月1日至2021年12月31日，企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
(3)自2019年1月1日至2021年12月31日，對持“就業創業證”或“就業失業登記證”的人員從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內，按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
(4)納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產的，免征增值稅。
(5)自2019年1月1日起，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
(6)自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。
(7)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。
(8)自2017年7月12日起，對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。
(9)自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
【提示】對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。
(10)自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。
(11)自2019年9月1日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
(12)自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
(13)自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅。
(14)自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。
(15)自2018年11月30日至2023年11月29日，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務，暫免征收增值稅。
(16)自2019年1月1日至2023年供暖期結束，對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
(17)自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
(18)自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。
（以上內容源自斌哥老師講義）
自信是一種境界，它是在承認自己是渺小的同時，證明自己的偉大。我明白，這是一種境界，一種包容的自信的境界，一種踏實的自信的境界。備考2022年中級經濟師可以參考中級經濟師考試真題，勤做練習，腳踏實地方可有質的突破。
（以上內容源自東奧教研團隊，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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