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政府補助概述

【單選】下列各項關于政府補助的表述中，不正確的是（　　）。

A、政府補助可以是貨幣性資產，也可以是非貨幣性資產

B、政府補助通常附有一定的條件

C、政府采購屬于政府補助

D、屬于一般納稅人的加工型企業根據稅法規定招用自主就業退役士兵，并按定額扣減增值稅的，需要按照政府補助準則進行會計處理

【正確答案】C

【答案解析】

選項C，政府采購屬于政府與企業之間的雙向、互惠的經濟活動，不屬于政府補助。

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政府補助的會計處理

【單選】2×24年5月10日，甲公司收到用于購買環保設備的政府補貼款300萬元。2×24年6月30日，甲公司以500萬元的價格購入該環保設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，2×24年甲公司對環保設備應計提折舊的金額為（??）萬元。

A、35

B、30

C、10

D、14

【正確答案】C

【答案解析】

該固定資產的入賬價值=500-300=200（萬元），2×24年計提折舊金額=200/10×6/12=10（萬元）。

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【單選】2×24年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2×24年6月1日，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2×24年6月30日到賬。2×24年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元（不含增值稅額）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，在總額法下，甲公司因購入和使用該實驗設備對2×24年度損益的影響金額為（　　）萬元。

A、-40

B、-80

C、410

D、460

【正確答案】A

【答案解析】

甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，在總額法下，自相關資產達到預定可使用狀態開始計提折舊或攤銷時起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2×24年度損益的影響金額=-900/5×6/12（設備計提折舊）+500/5×6/12（遞延收益轉入其他收益）=-40（萬元）。

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【多選】2×19年4月，甲公司需購置一臺環保設備，預計價款為1500萬元，按相關規定向有關部門提出補助630萬元的申請。2×19年5月1日，政府批準了甲公司的申請，2×19年5月20日，甲公司收到630萬元財政撥款。2×19年6月30日，甲公司購入不需要安裝的環保設備一臺，實際成本為1440萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×24年12月31日，甲公司出售了該環保設備，取得價款700萬元，假定環保設備計提折舊計入當期損益，甲公司選擇總額法對政府補助進行會計處理，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。

A、甲公司2×19年5月20日收到630萬元撥款計入遞延收益

B、甲公司從2×19年7月開始分攤遞延收益

C、甲公司2×24年12月31日出售資產時，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入當期損益

D、甲公司2×24年影響利潤總額的金額為191.5萬元

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

2×24年12月31日，該設備的賬面價值=1440-1440/10×5.5=648（萬元），處置固定資產利得=700-648=52（萬元）；2×24年12月31日遞延收益余額=630-630/10×5.5=283.5（萬元），處置固定資產時一次性轉入當期損益；2×24年遞延收益攤銷計入當期損益金額=630/10=63（萬元）；2×24年設備折舊計入當期損益的金額=1440/10=144（萬元）；甲公司2×24年影響利潤總額的金額=52+283.5+63-144=254.5（萬元），選項D錯誤。

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【多選】2×24年1月1日，甲企業需建造一條專用生產線，預計價款360萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門申請補助200萬元。2×24年5月1日，政府批準了甲企業的申請并撥付相關補助款項200萬元（同日到賬）。2×24年12月20日，該生產線達到預定可使用狀態（并于當日投入使用），甲企業建造該生產線共發生支出350萬元，預計其使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊（假定無殘值）。甲企業選擇總額法對此類補助進行會計處理，下列表述不正確的有（　　）。

A、甲企業應將取得的政府補助確認為資本公積

B、甲企業應將取得的政府補助計入其他應付款，等到工程完工后沖減固定資產的成本

C、甲企業應將取得的政府補助確認為遞延收益，并在2×24年按月攤銷，計入當期損益

D、甲企業應將取得的政府補助先確認為遞延收益，并在該生產線自可供使用時起，在其使用壽命內平均攤銷計入當期損益

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

與資產相關的政府補助，收到政府補助時先確認為遞延收益，在生產線自可供使用時起，在生產線的預計使用壽命內平均分攤計入當期損益，選項A、B和C表述不正確。

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【多選】已確認的政府補助需要退還的，下列相關會計處理表述中正確的有（　　）。

A、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B、不存在相關遞延收益的，直接計入其他綜合收益

C、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積

D、不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益

【正確答案】A,D

【答案解析】

已確認的政府補助需要退還的，應當分別下列情況處理：（1）初始確認時沖減相關資產賬面價值的，調整資產賬面價值；（2）存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；（3）屬于其他情況，直接計入當期損益，選項A和D正確。

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