備考注會(huì)審計(jì)，每學(xué)完一章就進(jìn)行習(xí)題練習(xí)，可以清楚知道自己對該章節(jié)知識(shí)的掌握程度。如果習(xí)題解答順利，說明對知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶較好；若出現(xiàn)較多錯(cuò)誤，則能精準(zhǔn)定位知識(shí)薄弱環(huán)節(jié)。以下是2025年注會(huì)審計(jì)第十二章習(xí)題演練，一起來做題吧！

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貨幣資金審計(jì)概述

【單選】針對被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?/span>

A. 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬

B. 在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C. 對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度

D. 每月末，應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)B，出納不得兼任相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬的登記工作。

【提示】針對選項(xiàng)C：對于重要的支付業(yè)務(wù)，出于謹(jǐn)慎考慮，不能由一個(gè)人作決策，而是集體決策審批，這樣可以集思廣益，作出更恰當(dāng)?shù)臎Q策。

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【多選】下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的有（　?。?。

A. 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)

B. 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，為避免再次使用應(yīng)當(dāng)當(dāng)場銷毀

C. 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告

D. 企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

【正確答案】C，D

【答案解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

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貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【多選】下列各項(xiàng)中，一般制造型企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的交易和余額可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)包括（　　）。

A. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在

B. 被審計(jì)單位的貨幣資金通過舞弊手段被侵占

C. 記錄的貨幣資金不是為被審計(jì)單位所擁有或控制

D. 貨幣資金金額未被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表中

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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【多選】下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中需要保持警覺的有（　?。?。

A. 銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬

B. 存款收益金額與存款的規(guī)模明顯不匹配

C. 存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足進(jìn)出口業(yè)務(wù)

D. 存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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貨幣資金的控制測試

【單選】下列程序中，屬于控制測試程序的是（　?。?/span>

A. 取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B. 檢查銀行存款收支的正確截止

C. 檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D. 函證銀行存款余額

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)ABD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

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【多選】被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的控制測試程序有（　?。?。

A. 詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

B. 針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

D. 針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】下列有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A. 監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

B. 監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位作出調(diào)整

C. 現(xiàn)金出納員必須參加，會(huì)計(jì)主管人員可以視情況參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤

D. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

【提示】針對選項(xiàng)D：收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。也就是說，借方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是收款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。也就是說，貸方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是付款憑證。

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【單選】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師對于存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款應(yīng)實(shí)施的程序是（　　）。

A. 檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

B. 檢查開戶證實(shí)書原件

C. 向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由

D. 檢查、核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄

【正確答案】B

【答案解析】

對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)B恰當(dāng)?！咎崾尽?/p>

（1）針對選項(xiàng)A：是針對已質(zhì)押的定期存款實(shí)施的程序，因?yàn)橘|(zhì)押后，沒有原件，只能核對復(fù)印件及質(zhì)押合同。

（2）針對選項(xiàng)C：如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高，注冊會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性。

（3）針對選項(xiàng)D：是針對在報(bào)告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款的針對性程序。

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【多選】針對庫存現(xiàn)金審計(jì)，下列程序中與貨幣資金的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有（　　）。

A. 核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B. 檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

C. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

D. 以庫存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項(xiàng)CD與貨幣資金的存在認(rèn)定直接相關(guān)?！咎崾尽?/p>

（1）針對選項(xiàng)A：是核對金額是否相符，強(qiáng)調(diào)的是金額是否正確，從而直接與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

（2）針對選項(xiàng)D：以庫存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點(diǎn)，即在賬上記錄的庫存現(xiàn)金，追查至原始憑證，如果有支持性憑證，可以認(rèn)為記錄的庫存現(xiàn)金是真實(shí)存在的，從而與存在認(rèn)定相關(guān)。

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