全面預算的編制方法_2024注會財管主觀題專練
注會《財管》第十七章歷年考題主、客觀題均有涉及，預計2024年試卷中本章分值2~9分左右。本章重點關注的內容：各種預算編制方法的特點和區別、直接材料預算與生產預算的關系以及編制方法、彈性預算的差異分析、現金預算的編制。
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全面預算的編制方法
【計算分析題】
DA公司只生產銷售“輕松”圖書一種產品，該圖書的相關資料如下：
項 目 | 實際 | 預算 |
單價(元) | 230 | 200 |
產銷量(本) | 8000 | 10000 |
固定成本(萬元) | 105 | 100 |
單位變動成本(元) | 42 | 40 |
要求：
(1)分別計算銷售收入的作業量差異和收入差異。
(2)分別計算成本費用的作業量差異和支出差異。
(3)分別計算稅前經營利潤的作業量差異與收入和支出差異。
【答案】
(1)
圖書的實際銷售收入=230×0.8=184(萬元)
圖書的彈性預算銷售收入=200×0.8=160(萬元) 圖書的固定預算銷售收入=200×1=200(萬元)
銷售收入的作業量差異=160-200=-40(萬元)(U) 銷售收入的收入差異=184-160=24(萬元) (F)
(2)
實際成本費用=105+42×0.8=138.6(萬元)
彈性預算成本費用=100+40×0.8=132(萬元) 固定預算成本費用=100+40×1=140(萬元)
成本費用的作業量差異=132-140=-8(萬元)(F) 成本費用的支出差異=138.6-132=6.6(萬元)(U)
(3)
實際稅前經營利潤=184-138.6=45.4(萬元) 彈性預算稅前經營利潤=160-132=28(萬元) 固定預算稅前經營利潤=200-140=60(萬元)
稅前經營利潤的作業量差異=28-60=-32(萬元) (U)
稅前經營利潤的收入和支出差異=45.4-28=17.4(萬元) (F)。
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