金融資產的分類_注會會計熱點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-12-25 14:14:06

第十三章金融工具是注會會計科目中的重要內容，其中的知識點金融資產可劃分為三類，以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。以下為相關熱點問答，一起來看！

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金融資產的分類_注會會計熱點問答

熱點問題：特殊金融工具是什么？

下列關于金融資產分類的說法中正確的有（　　）。

A、企業(yè)持有的非重大影響的股權投資通常應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B、企業(yè)為消除會計錯配，可以將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，且該指定不可撤銷

C、如果取得某項金融資產的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，通常將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D、投資方可以將特殊金融工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

正確答案：A,B,C

答案分析：特殊金融工具對于發(fā)行方而言不滿足權益工具定義，對于投資方而言也不屬于權益工具投資，投資方不能將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，選項D錯誤。

◆ 東奧解答：

比如甲公司發(fā)行股票給乙公司，同時甲公司和乙公司約定，甲的股票不能在3年上市，甲會回購乙公司股票，這樣投資時候乙有負債義務，

這樣就是特殊權益工具，甲不能將這個投資做其他權益工具投資科目核算，這個是核算股權投資，不能核算這種有負債義務的投資，

可以做交易性金融資產科目核算。

熱點問題：為啥不能是兩者兼有的的其他債權投資的核算？

◆ 問題詳述：為啥不能是第二類以公允價值計量變動計入其他綜合收益，就是同時具有收取合同現(xiàn)金流量和出售？

題目同上

◆ 東奧解答：

合同現(xiàn)金流量僅限于本金和利息--這樣表述就是滿足現(xiàn)金流測試，可以是債權投資或是其他債權投資。

合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息--這樣是不滿足合同現(xiàn)金流測試，就是托底事項，是交易性金融資產核算，

通常記這個科目，可以指定記其他權益工具投資科目核算。

熱點問題：調整后攤余成本能解釋一下？

◆ 問題詳述：（100+8）×（1+6%）-1+（100+4）×（1+6%）-2=194.45（萬元）減1 減2 是什么東西？

2×23年1月1日，甲公司支付價款189.3萬元（含交易費用0.3萬元）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券2000份，債券票面價值總額為200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%，于每年年末支付債券利息，本金到期一次償還。甲公司在購買該債券時，預計發(fā)行方不會提前贖回。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式為收取合同現(xiàn)金流量（本金加利息）為目標。假設在2×24年1月1日，甲公司預計面值的一半（100萬元）將會在當年年末收回，剩余100萬元依然在2×25年年末收回。2×24年12月31日，甲公司收回面值的一半100萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易會計處理的表述中，錯誤的有（　　）。

A、2×23年12月31日，確認投資收益的金額為11.36萬元

B、甲公司在2×24年1月1日應調整“債權投資—利息調整”金額為194.45萬元

C、2×24年12月31日，確認投資收益的金額為11.36萬元

D、2×25年1月1日，該債券的攤余成本為102.12萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：2×23年12月31日，確認投資收益的金額=189.3×6%=11.36（萬元），選項A正確；

2×24年1月1日原攤余成本=189.3×（1+6%）-8=192.66（萬元）；
2×24年1月1日調整后的攤余成本=（100+8）×（1+6%）-1+（100+4）×（1+6%）-2=194.45（萬元）；
應調整“債權投資—利息調整”金額=194.45-192.66=1.79（萬元），選項B錯誤；
2×24年12月31日，確認投資收益的金額=194.45×6%=11.67（萬元），選項C錯誤；
2×25年1月1日，該債券的攤余成本=194.45+11.67-100-8=98.12（萬元），選項D錯誤。

◆ 東奧解答：

第一年末現(xiàn)金流是108/（1+實際利率6% ），-1次方是除以這個金額的意思，

第二年末現(xiàn)金流是104/（1+實際利率6% ）/（1+6%），-2次方是除以這個金額2次的意思，折現(xiàn)2次，折現(xiàn)24.1.1 計算金額。

現(xiàn)金流現(xiàn)值做攤余成本計量。

熱點問題：可轉換公司債券為何會分類為第三類？

下列各項中，通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的有（　　）。

A、購入隨時準備出售的債券投資

B、企業(yè)持有的與某實體的信用情況掛鉤的結構性存款

C、可轉換公司債券投資

D、甲銀行持有金融資產組合（滿足僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付）以滿足其每日流動性需求。甲銀行為了降低其管理流動性需求的成本，高度關注該金融資產組合的回報，包括收取的合同現(xiàn)金流量和出售金融資產的利得或損失

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D，通常分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。