與注會(huì)其他科目對(duì)比，《稅法》是文理較為結(jié)合的科目，既涉及到法條法理文字的理解，又會(huì)涉及到稅額等運(yùn)用和計(jì)算，而答案準(zhǔn)確的前提就是理解知識(shí)點(diǎn)，并讀懂題意，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)遇到不明白的問題一定不可以囫圇吞棗，得過且過，建議通過不同的題型，找到知識(shí)理解的底層含義。

問題來(lái)源：

坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2022年12月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)款1200萬(wàn)元、另支付100萬(wàn)元的價(jià)外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。

（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明含稅運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元；支付不含稅加工費(fèi)130萬(wàn)元、輔料費(fèi)30萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。

（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙7000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)3000箱，取得不含稅收入4000萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙企業(yè)2%的折扣。

（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對(duì)外出售，取得不含稅收入500萬(wàn)元。

（5）從一般納稅人處購(gòu)入客車4輛，用于接送職工上下班，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬(wàn)元；從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用的運(yùn)輸卡車5輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅。

應(yīng)繳納煙葉稅=1200×（1+10%）×20%=264（萬(wàn)元）。

（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)。

①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

材料成本=（1200+100+264）×（1-10%）+50÷（1+9%）=1453.47（萬(wàn)元）

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（1453.47+130+30）÷（1-30%）×30%=691.49（萬(wàn)元）

②受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

應(yīng)代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=691.49×（5%+3%+2%）=69.15（萬(wàn)元）

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)=691.49+69.15=760.64（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算甲卷煙廠業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠，不得從銷售額中減除。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。

應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81（萬(wàn)元）。

（4）判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)（4）是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅？如需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于原計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅額。

煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（1453.47+130+30）÷（1-30%）=2304.96（萬(wàn)元）

對(duì)外銷售價(jià)格500萬(wàn)元＞2304.96×20%=460.99（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×30%-691.49×20%=11.7（萬(wàn)元）。

（5）計(jì)算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)入客車用于接送職工上下班，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=（130+30）×13%+50÷（1+9%）×9%+（1200+100+264）×10%+300×13%=220.33（萬(wàn)元）。

（6）計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。

應(yīng)繳納增值稅=（4000+500）×13%-220.33=364.67（萬(wàn)元）。

不是的。

教育費(fèi)附加和地方教育附加是國(guó)家收取的費(fèi)用，不是稅金本身哈。故一般情況下只讓計(jì)算稅額的時(shí)候，不包含教育費(fèi)附加和地方教育附加，如果問稅費(fèi)的話，就包含教育費(fèi)附加和地方教育附加。

只有一個(gè)地方比較特殊，即使題目問的是稅金，也要加上教育費(fèi)附加。就是在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候，讓計(jì)算扣除項(xiàng)目中的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金”的時(shí)候，這里雖然只說(shuō)了“稅金”，沒有說(shuō)“稅費(fèi)”，也是包含教育費(fèi)附加的，是否包含地方教育附加，要看題目已知條件，題目已知條件告訴包含就包含，題目已知條件告訴不包含就不包含。

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