按差額確定銷售額_注會稅法熱點答疑
注會《稅法》涉及如何繳稅的知識十分龐雜，在不同情況下，會選擇不同的征稅方式和計算方法，同學們在學習時，考死記硬背記稅率是不可取的，建議在學習知識點時通過做題來總結歸納思路。
差額征稅的征收率各是多少？記得人力外包是5%，所以這題就按5%了，查了輕一的
也就兩項有征收率，其余的各是多少呢？？
問題來源：
某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年5月發生以下業務：
（1）取得含稅旅游費收入共計480萬元，向境內其他單位支付旅游交通費40萬元、住宿費20萬元、門票費10萬元、簽證費1萬元；支付本公司導游餐飲住宿費共計3萬元。為該旅游項目向境外旅游公司（境內無機構、場所）支付出境游的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用38.16萬元。
（2）將2018年4月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，本月一次性收取6個月含稅租金18萬元。
（3）購入辦公電腦，取得增值稅專用發票注明進項稅12萬元；支付宣傳冊印刷費，增值稅專用發票注明進項稅7.8萬元。
（4）將公司一臺2020年12月購入的旅游車轉為職工福利部門用車，該車購進時已按13%稅率抵扣過進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊20萬元，該車評估價格34萬元。
（其他相關資料：旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為旅游服務計稅銷售額，并開具普通發票；美元與人民幣匯率1∶7）
要求：根據上述資料，計算回答下列問題。
（1）該公司當月實際可抵扣的進項稅。
已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=應轉出的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率=（60-20）×13%=5.2（萬元）。
該公司當月實際可抵扣的進項稅=12+7.8-5.2=14.6（萬元）。（1分）
（2）該公司收取租金的增值稅銷項稅。
納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=18/（1+9%）×9%=1.49（萬元）。（1分）
（3）該公司提供旅游服務的銷項稅。
該旅游公司提供的旅游服務的銷項稅額=（480-38.16-40-20-10-1）÷（1+6%）×6%=20.99（萬元）。（1分）
（4）該公司支付境外旅游費應代扣代繳的增值稅，并說明理由。
應代扣代繳的增值稅為0。（0.5分）
理由：境外單位向境內單位或個人銷售完全在境外發生的服務，不屬于在境內銷售服務，無須在我國繳納（被扣繳）增值稅。（0.5分）
（5）該公司支付境外出境游費用是否需要在我國進行稅務備案，并說明理由。
不需要在我國進行稅務備案。（0.5分）
理由：境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用對外付匯無須進行稅務備案。（0.5分）
東奧解答
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