2022年注會稅法精選習題——城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-28 17:42:36

注會考試稅法備考一定要進行習題練習哦！下文為城鎮土地使用稅和耕地占用稅兩個稅種的相關聯系，這兩個稅種的征稅對象都與土地資源占用相關。在近3年的考試中，本章平均分值3.5分，其中城鎮土地使用稅常規考2～3分，耕地占用稅常規考1～2分。

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考點一：城鎮土地使用稅的稅率

（多選題）下列符合城鎮土地使用稅規定的有（）。

A.采用有幅度的差別稅額

B.每個幅度稅額的差距規定為20倍

C.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額要報財政部批準

D.經濟發達地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當提高，但不得超過30%

【答案】AB

【解析】選項CD：經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額標準的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

考點二：城鎮土地使用稅的計算與稅收優惠

（單選題）某企業在市區擁有一塊土地，尚未經相關部門組織測定土地面積，也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，符合稅法規定的是（）。(2021年）

A.免予履行納稅義務

B.待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

C.待政府核發證書確認土地面積后再履行納稅義務

D.按納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證后再作調整

【答案】D

考點三：城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間

（多選題）下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，符合稅法規定的有（）。（2019年）

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產，自交付出借房產之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅

【答案】ABC

考點四：耕地占用稅的納稅人

（多選題）以下關于耕地占用稅納稅人的表述正確的有（）。

A.經批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人

B.農用地轉用審批文件中未標明建設用地人，且用地申請人為各級人民政府的，免納耕地占用稅

C.未經批準占用耕地的，不需要繳納耕地占用稅

D.未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人

【答案】AD

【解析】經批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

考點五：耕地占用稅的征稅范圍

（多選題）根據耕地占用稅有關規定，下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。（2011年改編）

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

【答案】ABCD

考點六：耕地占用稅的稅率

（多選題）下列符合耕地占用稅規定的有（）。

A.采用了地區差別定額稅率

B.每個幅度最高稅額是最低稅額的5倍

C.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規定適用稅額的50%

D.占用基本農田的，按照適用稅額加按150%征收

【答案】ABCD

考點七：耕地占用稅的稅收優惠和稅額計算

（多選題）下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。（2021年）

A.運煤專用鐵路

B.城區內機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

【解析】軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。

考點八：耕地占用稅的征收管理

（多選題）下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

B.耕地占用稅的納稅義務發生時間為占用耕地的當日

C.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起三年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅

【答案】AC

【解析】選項B：耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。選項D：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

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