2022年注會稅法精選習題——關稅法和船舶噸稅法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-28 17:15:17

注會考試稅法備考一定要進行習題練習哦！下文為關稅法和船舶噸稅法相關習題，最近3年本章的平均分值為4分，分值不高，但關稅的政策規定在CPA考試中具有重要的戰略地位，其重要性在于關稅是計算進口增值稅和進口消費稅的基礎因素。快來一起打卡吧！

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考點一：關稅的稅率

（單選題）按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的關稅是（）。（2019年、2009年）

A.滑準稅

B.從量稅

C.復合稅

D.選擇稅

【答案】A

考點二：一般進口貨物的完稅價格

（多選題）符合條件的為進口貨物融資產生的利息費用不計入完稅價格，該利息費用需要同時符合的條件包括（）。

A.利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的

B.有書面融資協議的

C.利息費用單獨列明的

D.利息費用收取方只能是金融機構

【答案】ABC

【解析】同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的；有書面融資協議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當地此類交易通常應當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。

考點三：出口貨物完稅價格

（多選題）下列各項費用中，不計入出口貨物完稅價格的有（）。

A.貨價中單獨列明由買方承擔的傭金

B.出口關稅

C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費

【答案】BD

【解析】按照2013年版的海關總署令第213號（《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》）第四十條：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

【注意】自2014年2月1日起，出口貨價中單獨列明由買方承擔的傭金要計入出口貨物的完稅價格。

考點四：完稅價格的審定

（多選題）海關可以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物的完稅價格，但下列價格中不得使用的有（）。

A.境內生產的貨物在境內的銷售價格

B.可供選擇的價格中較高的價格

C.貨物在出口地市場的銷售價格

D.最低限價或武斷、虛構的價格

【答案】ABCD

考點五：應納關稅的計算

（單選題）某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費25萬元。假定關稅稅率20%，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為（）萬元。（2013年）

A.34

B.40.12

C.40

D.35

【答案】B

【解析】應繳納的關稅=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（萬元）。

考點六：跨境電子商務零售進口稅收政策

（多選題）跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有（）。（2017年）

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務交易平臺企業

D.電子商務企業

【答案】ACD

考點七：關稅的減免

（多選題）以下符合關稅條例法定免稅規定的有（）。

A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.有商業價值的廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

【答案】AD

考點八：關稅的征收管理

（單選題）進出口貨物，因納稅義務人違反規定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（）追征。

A.在1年內

B.在3年內

C.在10年內

D.無限期

【答案】B

考點九：船舶噸稅

（多選題）以下符合船舶噸稅（簡稱噸稅）規定的有（）。

A.自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅

B.自中華人民共和國境外港口進入境內港口的中國國籍船舶不繳納噸稅

C.船籍國（地區）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的應稅船舶適用優惠稅率

D.噸稅由海關負責征收

【答案】ACD

【解析】自中華人民共和國境外港口進入境內港口的中國國籍船舶應征稅但適用優惠稅率。

考點十：調整細化應計入進口貨物完稅價格的調整項目

（多選題）我國甲企業從A國乙企業購進一批貨物，則以下各項中，不計入進口貨物完稅價格的有（）。

A.進口貨物的價款中單獨列明的境內外技術培訓及境外考察費用

B.甲企業（買方）免費提供的在A國乙企業生產進口貨物過程中使用的模具

C.貨物進口后的維修費用

D.為在我國境內復制進口貨物而支付的費用

【答案】ACD

【解析】以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值，應當計入完稅價格：進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產進口貨物過程中消耗的材料；在境外進行的為生產進口貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等相關服務。

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