2022年注會戰略精選習題——公司治理

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-14 17:53:11

注會考試戰略科目中，第五章闡述了公司治理的相關內容，涉及公司治理概述、三大公司治理問題、公司內部治理結構和外部治理機制、公司治理基礎設施與治理原則。預計2022年本章的考試分值在4分左右，請各位考生不要掉以輕心，一起來進行客觀題練習吧！

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2022年注會戰略精選習題——公司治理

【多選】亞奧公司是一家生產各類工程機械的上市公司，其終極股東為尚榮公司。2015~2016年間，亞奧公司存在的“內部人控制”問題多次被媒體曝光。下列各項中，屬于該公司“內部人控制”問題表現的有（）。（2021年）

A.將其生產的挖掘機、起重機以低于市場價格的價格出售給尚榮公司

B.未經正常審批程序投資房地產業，造成巨額虧損

C.部分關聯交易未向投資者和社會公眾披露

D.為尚榮公司對外借款違規擔保人民幣2億元

【答案】BC

【解析】尚榮公司為終極股東，亞奧公司為上市子公司，二者之間發生的公司治理問題通常屬于終極股東對于中小股東的“隧道挖掘”問題。“內部人控制”問題則是指經理人與股東之間的公司治理問題。因此，解答此題的關鍵在于判斷各選項描述的是終極股東與中小股東的關系還是經理人與股東之間的關系。選項A，亞奧公司將其生產的挖掘機、起重機以低于市場價格的價格出售給尚榮公司，說明終極股東尚榮公司利用價格的“低進高出”來轉移利潤，進行利益輸送，為關聯性交易中的商品服務交易活動，屬于“隧道挖掘”問題，選項A錯誤。類似的，亞奧公司為尚榮公司對外借款違規擔保人民幣2億元，是為終極股東（尚榮公司）違規擔保，屬于直接占用資源，為“隧道挖掘”問題，選項D錯誤。選項B屬于經理人盲目過度投資，做出損害股東利益的行為，為“內部人控制”問題，選項B正確。類似的，選項C屬于經理人信息披露不完整、不及時，為“內部人控制”問題，選項C正確。

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【單選】建安集團是一家上市公司，公開信息顯示該公司2016年實現凈利潤3.8億元。當年該公司股價波動區間為12~22元，市盈率波動區間為6~11倍，公司以每股5元的價格向控股股東定向增發1000萬股。從掠奪性財務活動角度分析，建安集團的上述定向增發行為屬于（　　）。（2020年）

A.內幕交易

B.超額股利

C.掠奪性資本運作

D.掠奪性融資

【答案】D

【解析】“當年該公司股價波動區間為12~22元，市盈率波動區間為6~11倍，公司以每股5元的價格向控股股東定向增發1000萬股”表明建安公司向終極股東低價定向增發股票，屬于掠奪性融資，選項D正確。

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【單選】佳寶公司是一家上市公司，最近連續兩年虧損，經營陷入困境。經審計發現，佳寶公司的重大決策權一直被控股股東控制，控股股東把佳寶公司當作“提款機”，占用佳寶公司的資金累計高達10億元。佳寶公司存在的公司治理問題屬于（）。(2019年)

A.代理型公司治理問題，

B.“內部人控制”問題

C.剝奪型公司治理問題

D.企業與其他利益相關者之間的關系問題

【答案】C

【解析】“控股股東把佳寶公司當作‘提款機’，占用佳寶公司的資金累計高達10億元”體現的是終極股東對于中小股東的“隧道挖掘問題”，屬于剝奪型公司治理問題，選項C正確。

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【單選】審計委員會作為公司治理的主要參與方，其職責不包括（　?。?。（2015年）

A.對內部審計人員及其工作進行考核

B.檢查、監督公司存在或潛在的各種風險

C.檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序

D.制定公司長期發展戰略

【答案】D

【解析】審計委員會的主要職責： ①檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序；②與公司外部審計機構進行交流；③對內部審計人員及其工作進行考核；④對公司的內部控制進行考核；⑤檢查、監督公司存在或潛在的各種風險；⑥檢查公司遵守法律、法規的情況。選項D屬于戰略決策委員會的職責。

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【多選】科慧公司是一家在深圳證券交易所上市的企業。2017年5月，該公司實際控制人因散布虛假信息、操縱股票價格、擾亂股市交易秩序從而非法牟利，被證監會依據上市規則中的有關規定，開出巨額罰單并采取終身禁入證券市場措施，同時將其涉嫌犯罪行為移送公安機關。從公司治理基礎設施角度看，本案例中，在科慧公司治理中發揮作用的政府監管體系包括（）。（2021年）

A.信息披露監管

B.法律監管

C.市場環境監管

D.行政監管

【答案】ABCD

【解析】在深圳證券交易所上市……該公司實際控制人因散布虛假信息”體現的是信息披露監管；“被證監會依據上市規則中的有關規定……將其涉嫌犯罪行為移送公安機關”體現的是行政監管和法律監管；“采取終身禁入證券市場措施”體現的是市場環境監管。因此，選項A、B、C、D均正確。

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