2022年注會審計精選習題——第二十一章會計師事務所業務質量管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-12 11:05:16

在做注會審計習題時，大家要認真閱讀題目，準確理解題意，盡量去獲取題目中的各種提示和暗示信息。以下是2022年注會審計精選習題，趕快來練習吧！

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1.（單選）（2016年）下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（　　）。

A.項目合伙人通常需要復核審計中有爭議事項相關的判斷

B.項目合伙人無需復核所有審計工作底稿

C.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

D.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

【答案】D

【解析】項目合伙人復核的內容包括：（1）重大事項;（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論;（3）根據項目合伙人的職業判斷，與項目合伙人的職責有關的其他事項

2.（多選）以下選項中，可能有助于審計項目合伙人確定針對客戶關系和審計業務的接受與保持得出的結論是否適當的有（　　）

A.被審計單位的主要所有者的誠信狀況和道德價值觀

B.是否具備充分、適當的資源以執行該審計項目

C.被審計單位管理層和治理層是否認可其與該審計項目相關的責任

D.審計項目組是否有充足的時間以執行該審計項目

【答案】ABCD

【解析】下列信息可能有助于審計項目合伙人確定針對客戶關系和審計業務的接受與保持得出的結論是否適當：（1）被審計單位的主要所有者、實際控制人、關鍵管理層、治理層的誠信狀況和道德價值觀；（2）是否具備充分、適當的資源以執行該審計項目；（3）被審計單位管理層和治理層是否認可其與該審計項目相關的責任；（4）審計項目組是否具備足夠的勝任能力，包括充足的時間以執行該審計項目；（5）本期或以前期間審計中發現的重大事項是否影響該審計業務的保持。

3.（多選）在確定審計項目組是否具備適當的勝任能力時，審計項目合伙人可以考慮的因素有：（　　）。

A.審計項目組是否理解適用的法律法規和職業準則的要求

B.審計項目組是否具備會計或審計特殊領域的專長

C.審計項目組是否了解被審計單位所處的行業

D.審計項目組是否理解會計師事務所的政策和程序

【答案】ABCD

【解析】在確定審計項目組是否具備適當的勝任能力時，審計項目合伙人可以考慮下列因素：（1）第一類：知識技能①審計項目組是否理解適用的法律法規和職業準則的要求②審計項目組是否具備會計或審計特殊領域的專長；③針對被審計單位所使用的信息技術，以及審計項目組在計劃和執行審計工作時擬使用的自動化工具或技術，審計項目組是否具備專長④審計項目組是否能夠運用職業判斷并保持職業懷疑（2）第二類：經驗⑤審計項目組是否了解被審計單位所處的行業⑥審計項目組是否理解會計師事務所的政策和程序⑦審計項目組通過適當的培訓并依賴執業經歷，是否能夠理解具有相似性質和復雜程度的審計業務，以及是否擁有相關實務經驗。

4.（多選）審計項目合伙人對項目組成員的指導和監督可能包括下列方面：（　　）。

A.采取適當措施以解決在審計項目執行過程中遇到的問題

B.審計項目組是否具備會計或審計特殊領域的專長

C.為審計項目組成員提供指導和現場培訓，以幫助其提高工作技能和勝任能力

D.審計項目組是否理解會計師事務所的政策和程序

【答案】AC

【解析】對項目組成員的指導和監督可能包括下列方面：（1）追蹤審計項目的進程，包括對下列方面實施監控：①按照審計計劃實施審計工作的進程：②已執行的工作是否達到了目標：③分配的資源是否始終是充分的。（2）采取適當措施以解決在審計項目執行過程中遇到的問題，例如，如果遇到的問題比最初的預期更為復雜，則將計劃實施的某些審計程序重新分配給經驗更為豐富的審計項目組成員。（3）識別在執行審計工作過程中需要咨詢或由經驗較為豐富的審計項目組成員考慮的事項。（4）為審計項目組成員提供指導和現場培訓，以幫助其提高工作技能和勝任能力。（5）營造一種環境，使審計項目組成員可以無所顧忌地提出疑慮而不用擔心遭受打擊報復。

5.（多選）會計師事務所質量管理體系應當滿足的總體要求有（　　）。

A.各分所和分部可根據業務需要制定本所或本部的質量管理體系

B.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

C.根據本事務所及其業務的性質和具體情況“量身定制“

D.會計師事務所應當根據本所及其業務在性質和具體情況方面的變化，對質量管理體系的設計、實施和運行進行動態調整

【答案】AC

【解析】選項A，會計師事務所應當在全所范圍內（包括分所或分部）統一設計、實施和運行質量管理體系實現人事、財務、業務、技術標準和信息管理五方面的統一管理；如果會計師事務所通過合并、新設等方式成立分所（或分部），應當將該分所（或分部）納入質量管理體系中統一實施質量管理。

6.（單選）以下關于會計師事務所制定關于職業道德的政策和程序的說法正確的是（　　）。

A.至少每年一次向所有執業人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

B.至少每二年一次向所有審計人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

C.至少每年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

D.至少每二年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認

【答案】C

【解析】選項C,至少每年一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。

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