2022年注會審計精選習題——第二十章企業內部控制審計

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-11 14:24:07

注會審計考查考生的邏輯思維能力和實務操作能力，大家可以通過做題的方式來對所學知識點進行鞏固。東奧會計在線為大家整理了2022年注會審計第二十章精選習題，一起來做題吧！

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1.（單選）（2019年）對于內部控制審計，下列有關重要賬戶的說法中，正確的有（　　）。

A.超過財務報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

D.存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性，仍是重要賬戶

【答案】ABD

【解析】選項A正確，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性因素。選項B正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。選項C錯誤，在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。選項D正確，從性質上說，注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶或列報，因為即使該賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊風險很有可能導致重大錯報。

2.（單選）（2018年）在執行內部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業管理層在執行內部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據進行測試

【答案】C

【解析】企業管理層在執行內部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制。

3.（單選）（2019年）對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據，將期中測試結果前推至基準日

【答案】C

【解析】如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，且已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制。

4.（多選）（2018年）在執行內部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，下列做法中，正確的有（　　）。

A.在內部控制審計報告中指明已執行的有限程序

B.出具無法表示意見的內部控制審計報告

C.在內部控制審計報告中對在已執行的有限程序中發現的內部控制重大缺陷進行詳細說明

D.在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制

【答案】BCD

【解析】注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執行的有限程序中發現內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明，因此選項A錯誤，選項C正確；如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表意見的內部控制審計報告，選項B正確。在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質性理由，選項D正確。

5.（多選）（2020年）下列情形中，注冊會計師應當考慮在內部控制審計報告中增加強調事項段的有（　　）。

A.被審計單位的企業內部控制評價報告的要素的列報不完整

B.被審計單位存在非財務報告內部控制重大缺陷

C.注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項，且這類期后事項對內部控制有重大影響

D.上一年度存在的內部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】AC

【解析】如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內部控制審計報告中增加強調事項段：(1）如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由(選項A)。(2）如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項，且這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使用者關注企業內部控制評價報告中披露的該事項及其影響(選項C)；選項B，被審計單位存在非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段；選項D，上一年度存在的內部控制重大缺陷在本年度已得到整改，無須添加強調事項段說明。

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