注會審客觀題的表述方式相對直觀，考查考生對基礎知識的掌握程度。以下是2022年注會審計第十四章精選習題，希望能夠幫助大家輕松掌握本章知識點，一起來做題吧！

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考點一：與管理層及治理層溝通的事項和過程

1.（單選）（2010年）在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（　　）。

A.被審計單位所在行業的環境發生重大變化

B.可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰略

C.管理層對造成內部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

【答案】D

【解析】在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當的；同時有關管理層的勝任能力和誠信，也不宜與兼任高級管理職務的治理層溝通。

2.（多選）（2009年改）在財務報表審計中，在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有(　　)。

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

C.對于注意到的被審計單位值得關注的內部控制缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

【答案】ABD

【解析】選項C,如果識別出值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通。

考點二：溝通的形式

1.（單選）（2020年）下列各項溝通中，注冊會計師應當采用書面形式的是（　?。?。

A.在接受委托后，與前任注冊會計師進行溝通

B.在上市公司審計中，與治理層溝通關鍵審計事項

C.在上市公司審計中，與治理層溝通注冊會計師的獨立性

D.在接受委托前，與前任注冊會計師進行溝通

【答案】C

【解析】對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，選項C正確。

2.（多選）（2013年）下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（　?。?。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施

【答案】ABCD

【解析】表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環境無效的證據，例如：①與管理層經濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B)；③管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施（選項D）；（2）被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程（選項A)；（3）被審計單位風險評估過程無效的證據，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(如缺乏針對這種風險的控制)；（5）注冊會計師實施程序發現的、被審計單位的內部控制未能防止或發現并糾正的錯報；（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報（選項C）；（7）管理層無力監督財務報表編制的證據。

考點三：前后任注冊會計師的定義

1.（單選）（2021年）相對于執行本期財務報表審計的注冊會計師而言，下列各方中，不屬于前任注冊會計師的是（　?。?/span>

A.接受委托對本期財務報表執行審計并已出具審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師

B.對上期財務報表執行審閱的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托對本期財務報表執行審計但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.對上期財務報表執行審計的其他會計師事務所的注冊會計師

【答案】B

【解析】選項B錯誤，前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，也被視為前任注冊會計師。需要特別說明的是，如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師。

2.（多選）（2004年改）A會計師事務所洽談的以下審計業務中，必須在接受業務委托前與B會計師事務所進行溝通的有（　?。?/span>

A.甲公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度財務報表。B會計師事務所審計甲公司2003年年度財務報表，但中途解約

B.乙公司擬聘請A會計師事務所重新審計其2003年度財務報表。此前,B會計師事務所審計了乙公司2003年度財務報表，出具了無保留意見的審計報告

C.丙公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度財務報表，此前曾有意委托B會計師事務所審計，但B會計師事務所在初步了解情況后未接受委托。C會計師事務所審計了丙公司2002年度財務報表，出具了保留意見的審計報告

D.丁公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的財務報表。丁公司于2003年初設立,B會計師事務所提供了相關財務顧問服務

【答案】AB

【解析】前任注冊會計師是指為上期財務報表出具了審計報告的注冊會計師，以及之后接受委托對本期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有其他會計師事務所的注冊會計師（選項AB正確)。

考點四：前后任注冊會計師的溝通要求

1.（單選）（2015年）下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（　　）。

A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所進行答復

【答案】B

【解析】選項B，應該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

2.（多選）（2004）戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2003年度的財務報表。B會計師事務所審計了戊公司2002年度的財務報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（　?。?。

A.在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理層的書面同意

B.如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因，并考慮是否接受委托

C.如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事務所提供與2003年度財務報表審計有關的重要審計工作底稿

D.如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托

【答案】ABD

【解析】選項C錯誤，在接受審計業務委托前，幾乎不可能存在前任注冊會計師允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿的情況。但在接受委托后，前任注冊會計師可以考慮允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿。

以上就是2022年注會審計第十四章審計溝通精選習題，希望能夠幫助考生們更好地掌握本章的內容。世上無難事只怕有心人，努力過后才不會有遺憾，預祝大家成功通過注會考試。

注：以上習題選自凌紫綺老師《審計》習題班授課講義

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