注冊會計師審計科目的考點幾乎覆蓋全書，小編建議考生們可以先通過客觀題練習打牢基礎。以下是2022年注會審計精選習題——第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮，快來做題吧！

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考點一：財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任

（單選）（2021年）下列有關(guān)注冊會計師在財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任的說法中，錯誤的是（　　）。

A.當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項不重要，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關(guān)注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

C.注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應當評價識別出的由于舞弊導致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

【答案】A

【解析】選項A錯誤，當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。

考點二：舞弊風險因素

（多選）（2009年改）在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有(　　)。

A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降

B.需要額外舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異常或高度復雜的交易

D.滿足交易所的上市要求的能力較弱

【答案】ABD

【解析】選項C與實施舞弊的機會相關(guān)。

考點三：針對舞弊的風險評估程序和相關(guān)活動

（多選）項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到的目的包括（　　）。

A.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解

B.針對財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當?shù)膽獙Υ胧⒋_定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序

C.評價識別出的異常或偏離預期的關(guān)系是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

【答案】ABD

【解析】項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到以下目的：1.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解 (選項A)。2.針對財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當?shù)膽獙Υ胧⒋_定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序(選項B)。3.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控(選項D)。

考點四：應對舞弊風險

（單選）（2013年）注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是（　　）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

【答案】A

【解析】針對注冊會計師評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施包括：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

考點五：管理層凌駕的舞弊手段以及相應的審計程序

（多選）（2015年）下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有（　　）。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計時使用的假設

B.隱瞞可能影響財務報表金額的事實

C.篡改與重大和異常交易相關(guān)的記錄和條款

D.構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

【答案】ABCD

【解析】管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括故意；（1）作出虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時，從而操縱經(jīng)營成果或?qū)崿F(xiàn)其他的目的；（2）不恰當?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計時使用的假設和判斷；（3）在財務報表中漏記、提前或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易和事項；（4）遺漏、掩蓋或歪曲適用的財務報告編制基礎要求的披露或為實現(xiàn)公允反映所需的披露；（5）隱瞞可能影響財務報表金額的事實；（6）構(gòu)造復雜交易，以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的記錄和條款。

考點六：對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責任

（單選）

（2012年）關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

【答案】B

【解析】選項A錯誤，注冊會計師沒有責任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項C錯誤，針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師應當就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D錯誤，如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，注冊會計師應根據(jù)被審計單位在財務報表中是否恰當反映確定對審計意見的影響。

以上就是2022年注會審計第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮精選習題，多做題對于備考非常有幫助哦！2022年注會考試時間是8月26-28日，預祝大家成功通過考試。

注：以上習題選自凌紫綺老師《審計》習題班授課講義

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