2022年注冊會計師審計精選習題——第十章采購與付款循環的審計

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-04 15:28:02

備考注冊會計師考試，學習過基礎知識點后，，應多進行練習，多做好題，多思考，這將使你的學習實現質的飛躍。以下是2022年注冊會計師審計第十章精選習題，快來練習吧！

考點一：了解內控與控制測試

（綜合）（2020年綜合題）資料四:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內容摘錄如下:

（1）A注冊會計師采用非統計抽樣測試了房產銷售傭金的審批控制，估計的總體偏差率略低于可容忍偏差率，A注冊會計師認為該項控制運行有效。

（2）甲公司銷售經理每月將銷售費用實際發生額與預算數進行比較分析，并編制分析報告，交副總經理審核。A注冊會計師選取了4個月的分析報告，檢查了報告上副總經理的簽字,據此認為該控制運行有效。

要求：

針對資料四以上事項假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

【答案】

事項

序號

是否恰當

（是/否）

理由

（1）

否

估計的總體偏差率略低于可容忍偏差率，控制很可能無效

（2）

否

還應檢查分析報告，以確定控制運行有效

考點二：實質性程序

（綜合）（2014年）A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：

（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的70%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。

（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧問的書面聲明，據此認可管理層的判斷。

【答案】

序號	實質性程序是否恰當（是/否）	理由
（1）	否	選取特定項目的測試不能為剩余總體提供審計證據。/剩余總體可能存在重大錯報。
（2）	否	沒有與外部法律顧問直接溝通/沒有向外部法律顧問寄發詢證函。