2022年注會會計精選習題——第八章負債

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-28 14:29:45

馬上迎來7月，距離2022年注會考試即將進入倒計時，大家在學習重難點的同時，不要忘記習題的練習。東奧小編為大家整理了2022年注會會計第八章精選習題，趕快來做題吧！

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考點一：流動負債

1.（單選）甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年1月1日，甲公司發出一批實際成本為120萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后用于繼續生產應稅消費品。2×21年5月30日，甲公司收回委托加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費6萬元、增值稅0.78萬元，另支付消費稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（　　）萬元。

A.140.78

B.140

C.126.78

D.126

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品或以高于受托方的計稅價格對外出售的，消費稅不計入收回物資的成本，應記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方；如果以不高于受托方的計稅價格直接出售或者是用于生產非應稅消費品，消費稅計入收回委托加工物資成本。甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值=120+6=126（萬元）。

2.（多選）下列企業經營活動發生的各種稅費，通過“稅金及附加”科目核算的有（　　）。

A.消費稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.耕地占用稅

【答案】ABC

【解析】“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。企業按規定計算交納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

考點二：非流動負債

1.（單選）甲公司2×21年1月1日按面值發行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發行手續費20萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年12月31日支付當年度利息。下列會計處理中正確的是（　　）。

A.發行公司債券時支付的手續費直接計入財務費用

B.應付債券初始確認金額為9 980萬元

C.2×21年應確認的利息費用為400萬元

D.發行的公司債券按面值總額確認為負債

【答案】B

【解析】發行公司債券時支付的手續費計入應付債券的初始入賬金額，選項A錯誤；應付債券初始確認金額=100×100-20=9 980（萬元），選項B正確，選項D錯誤；2×21年應確認應付利息400萬元（面值10 000×票面年利率4%），利息費用應按期初攤余成本乘以實際利率計算確認，選項C錯誤。

2.（多選）下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（　　）。

A.可轉換公司債券屬于金融負債

B.發行時發生的交易費用應當計入當期損益

C.附有贖回選擇權的可轉換公司債券在贖回日若需支付利息補償金，應在債券發行日至約定贖回屆滿日期間計提

D.可轉換公司債券屬于復合金融工具，在初始確認時需將負債成分和權益成分進行分拆

【答案】CD

【解析】可轉換公司債券屬于復合金融工具，選項A錯誤；發行時發生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值比例進行分攤，分攤后的交易費用分別計入負債成分和權益成分的初始計量成本，選項B錯誤。

3.（多選）甲公司2×21年發生的部分交易事項如下：2×21年7月1日，甲公司發行5年期可轉換公司債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在2×22年6月30日）。可轉換公司債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換公司債券發行日，甲公司如果發行同樣期限的不附轉換權的公司債券，市場年利率為8%。

其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A.發行可轉換公司債券時負債成分的公允價值為8 802.35萬元

B.發行可轉換公司債券時權益成分公允價值為1 197.65萬元

C.2×21年應確認利息費用為352.09萬元

D.可轉換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值為8 904.44萬元

【答案】ABCD

【解析】可轉換公司債券負債成分的公允價值=10 000×0.6806+10 000 ×5%×3.9927=8 802.35（萬元），選項A正確；可轉換公司債券權益成分公允價值=10 000-8 802.35=1 197.65（萬元），選項B正確；2×21年應確認的利息費用=8 802.35×8%×6/12=352.09（萬元），選項C正確；甲公司可轉換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值=8 802.35+352.09-100×100×5%× 6/12=8 904.44（萬元），選項D正確。

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