注冊會計師審計第十五章注冊會計師利用他人的工作，以考查內部審計和注冊會計師的關系、確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作等內容為主！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

一、內部審計和注冊會計師的關系

【2020年單選】下列各項中，注冊會計師可以利用被審計單位內部審計人員提供直接協助的是（　　）。

A.確定控制測試的時間安排

B.繪制重大業務循環的流程圖

C.確定選取測試項目的方法

D.對會計估計涉及的各項假設的合理性進行評價

【答案】B

【解析】盡管內部審計工作的某些部分或利用內部審計人員提供直接協助，可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。

【2018年單選】下列各項中，注冊會計師通常可以利用內部審計人員工作的是（　　）。

A.評估會計政策的恰當性

B.確定財務報表整體的重要性

C.實施控制測試

D.確定細節測試的樣本規模

【答案】C

【解析】通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定（選項B）、樣本規模的確定（選項D）、對會計政策和會計估計的評估等（選項A），均應當由注冊會計師負責執行。控制測試通常可以利用內部審計人員的工作，選項C正確。

二、確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作

【2018年改編單選】在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，下列有關注冊會計師執行的評價的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師應當評價內部審計人員是否能夠符合注冊會計師職業道德守則有關客觀性的要求

B.注冊會計師應當評價內部審計人員的勝任能力

C.注冊會計師應當評價內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度

D.注冊會計師應當評價內部審計是否采用系統、規范化的方法

【答案】A

【解析】雖然相關內部審計準則要求內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平，不能按照注冊會計師職業道德的要求進行評價，選項A錯誤。在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：（1）內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度（選項C）；（2）內部審計人員的勝任能力（選項B）；（3）內部審計是否采用系統、規范化的方法（選項D）。

【2019年多選】下列情形中，注冊會計師不得利用內部審計工作的有（　　）。

A.評估的認定層次的重大錯報風險較高

B.計劃和實施相關的審計程序涉及較多判斷

C.內部審計沒有采用系統、規范化的方法

D.內部審計的地位不足以支持內部審計人員的客觀性

【答案】CD

【解析】如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內部審計的工作：

（1）內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性（選項D）；

（2）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力；

（3）內部審計沒有采用系統、規范化的方法（選項C）。

選項A、B，屬于注冊會計師應當計劃較少地利用內部審計工作的情形。

三、專家的相關概念

【2018年改編單選】下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（　　）。

A.外部專家無須遵守注冊會計師職業道德守則的要求

B.外部專家不是審計項目組成員

C.外部專家不受會計師事務所質量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

【答案】A

【解析】外部專家需要遵守注冊會計師職業道德守則中的保密要求，選項A錯誤。

【2016年改編單選】下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是（　　）。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量管理政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

【答案】A

【解析】外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量管理政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就專家工作的性質、范圍和目標等事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

四、與專家達成一致意見

【2020年單選】下列各項中，注冊會計師無需與其利用的外部專家達成一致意見的是（　　）。

A.注冊會計師和專家各自的角色與責任

B.注冊會計師與專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

C.專家工作的性質、范圍和目標

D.對專家遵守會計師事務所質量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】專家工作的性質、范圍和目標（選項C）可能會隨著情況的變化而發生較大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任（選項A）、注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍（選項B）等也可能因情況的變化而發生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師應當就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議。

【2019年改編多選】下列各項中，注冊會計師在利用外部專家工作時應當與專家達成一致意見的有（　　）。

A.注冊會計師和專家各自的責任

B.注冊會計師和專家之間溝通的時間安排

C.注冊會計師對專家遵守事務所質量管理政策和程序的要求

D.專家工作的性質、范圍和目標

【答案】ABD

【解析】選項C無需達成一致意見，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所按照《會計師事務所質量管理準則第5101號——業務質量管理》制定的質量管理政策和程序的約束。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第十五章的相關歷年考題，快來一起打卡做題吧！2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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