注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第十二章為國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)，主要考查的內(nèi)容為國(guó)際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)稅收管理、境外所得稅收管理等內(nèi)容！以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題，不要錯(cuò)過(guò)哦！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點(diǎn)一】國(guó)際稅收協(xié)定

【2017年單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（　　）。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)，需特別注意的是，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

【考點(diǎn)二】非居民企業(yè)稅收管理

【2018年單選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是（　　）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷(xiāo)費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項(xiàng)D：我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

【2019年單選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（　　）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

【考點(diǎn)三】境外所得稅收管理

【2019年單選題】某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元；設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（　　）萬(wàn)元。

A.760

B.800

C.1000

D.840

【答案】C

【解析】在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=40÷20%=200（萬(wàn)元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=800+200=1000（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)四】國(guó)際反避稅

【2018年多選題】OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（　　）。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：

（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》。

（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）。

（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》。

（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。

（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》。

（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）。

（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》。

（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）。

（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》。

（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》。

（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》。

（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》。

（15）《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

【2016年多選題】甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有（　　）。

A.協(xié)議終止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出補(bǔ)償時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應(yīng)根據(jù)獨(dú)立交易原則做如下處理：協(xié)議終止時(shí)，各參與方應(yīng)對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配。選項(xiàng)BCD：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：（1）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；（2）涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（3）涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)，對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

【考點(diǎn)五】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理

【2018年單選題】關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（　　）。

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

【答案】C

【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

【2020年多選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，可以適用于有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（　　）。

A.成本加成法

B.可比非受控價(jià)格法

C.交易凈利潤(rùn)法  

D.利潤(rùn)分割法

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)B：可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)C：交易凈利潤(rùn)法一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：利潤(rùn)分割法一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對(duì)利潤(rùn)創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。

【考點(diǎn)六】國(guó)際稅收征管合作

【2017年多選題】下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有（　　）。

A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)

D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷(xiāo)毀稅收情報(bào)，應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。選項(xiàng)B：情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。選項(xiàng)C：我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。選項(xiàng)D：情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

【2017年單選題】下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（　　）。

A.聯(lián)合國(guó)

B.世界銀行

C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

【答案】C

【解析】2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。

【2016年單選題】下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是（　　）。

A.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

D.根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

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注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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