2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第八章風險應對

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 11:00:26

CPA審計教材第八章的內容很重要，小編總結了2021年CPA審計考前沖刺習題及解析第八章的內容，每道題都對應著第八章的重要考點，正愁沒題做的小伙伴快來嘗試做一下吧！

2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第八章

知識點：總體應對措施中增加審計程序不可預見性的方法

1.（多項選擇題）

下列各項中，屬于提高審計程序的不可預見性的程序有（　　）。

A．預先不告知被審計單位庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的時間

B．選擇以前未曾到達的地點進行存貨監(jiān)盤

C．延長營業(yè)收入截止性測試的期間

D．增加不重要組成部分的審計工作量

正確答案:B,C,D

答案解析:

選項A中，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性，預先不告知被審計單位庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的時間，屬于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的通常要求，不屬于提高審計程序的不可預見性的程序。

2.（多項選擇題）

下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（　　）。

A．注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

B．注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

C．注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

D．注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項B，注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出這一要求，而不是必須在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出這一要求。

知識點：控制測試的含義、要求與性質

1.（單項選擇題）

下列關于控制測試的相關說法中，錯誤的是（　　）。

A．控制測試屬于進一步審計程序的一種

B．控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序

C．實施控制測試能得出控制是否得到執(zhí)行的結論

D．控制測試是對內部控制的運行情況實施的測試

正確答案:C

答案解析:

選項C錯誤，實施控制測試可以得到控制是否得到有效運行的結論，了解內部控制可以得出控制是否得到執(zhí)行的結論。

2.（多項選擇題）

針對某項一貫運行的自動化應用控制，注冊會計師測試該項控制運行有效性的下列做法中，正確的有（　　）。

A．同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B．利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)

C．確定自動化系統(tǒng)未發(fā)生變動的審計證據(jù)

D．一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)（選項B）和信息技術一般控制運行有效性（選項A）的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)；只要該自動化系統(tǒng)未發(fā)生變動（選項C），注冊會計師通常不需要增加控制測試范圍（選項D）

知識點：實質性程序的含義、要求與性質

1.（單項選擇題）

下列有關實質性程序的說法中，正確的是（　　）。

A．注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B．注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C．如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D．注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)

正確答案:D

答案解析:

注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，這種情況下，可能不實施實質性分析程序，選項B錯誤；如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，選項C錯誤。

2.（單項選擇題）

下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（　　）。

A．實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B．注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序

C．實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

D．對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

正確答案:C

答案解析:

實質性分析程序主要是看財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間是否存在內在關系，并不會因為存在特別風險而不適用，選項C錯誤

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