2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第七章風險評估

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 10:54:53

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2021年CPA審計考前沖刺習題及解析——第七章

知識點：對審計相關的控制、對內部控制了解的深度

1. （單項選擇題）

以下有關注冊會計師對內部控制了解的深度的說法中，不恰當的是（　　）。

A．了解內部控制包括評價控制的設計、確定其是否得到執行，以及對控制是否得到一貫執行的測試

B．詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用

C．除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

D．評價控制的設計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報

正確答案:A

答案解析:

選項A不恰當，對內部控制了解的深度不包括對控制是否得到一貫執行的測試。

2.（多項選擇題）

在財務報表審計中，針對了解內部控制的下列說法中，正確的有（　　）。

A．在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報

B．注冊會計師對內部控制了解的深度主要是評價控制的設計而不是確定其是否得到執行

C．注冊會計師了解內部控制后，對內部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執行

D．財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項B錯誤，了解內部控制的深度不僅包括評價控制的設計，還包括確定已設計的內部控制是否得到執行。

知識點：預防性控制與檢查性控制

1.（多項選擇題）

下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（　　）。

A．定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

B．對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

C．財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D．財務總監復核月度毛利率的合理性

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項ACD的控制目的均是為了發現流程中可能發生的錯報，均屬于檢查性控制；選項B的控制目的是為了防止錯報的發生，屬于預防性控制，不屬于檢查性控制。

2.（單項選擇題）

下列屬于被審計單位業務流程中預防性控制的是（　　）。

A．每季度復核應收賬款貸方余額并查找原因

B．定期編制銀行存款余額調節表并跟蹤調查掛賬的項目

C．銷售發票上的價格應根據價格清單上的信息確定

D．復算包括折扣在內的賣方發票金額的準確性

正確答案:C

答案解析:

選項A、選項B和選項D中，相關內部控制均為檢查性控制。

知識點：評估重大錯報風險的審計

1.（多項選擇題）

A注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師應當實施的審計程序包括（　　）。

A．評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關

B．考慮發生錯報的可能性

C．考慮潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報

D．將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

四個選項均正確。

2.（多項選擇題）

在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有（　　）。

A.識別被審計單位的所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

正確答案:BCD

答案解析:

在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、披露；將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；考慮識別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所有經營風險均識別。

知識點：需要特別考慮的重大錯報風險

1.（單項選擇題）

下列有關特別風險的說法中，正確的是（　　）。

A．注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

B．注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

C．注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

D．注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

正確答案:B

答案解析:

注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果，選項A錯誤；如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試，選項C錯誤；注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序，如果針對特別風險實施的審計程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試與實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據，選項D錯誤。

2.（單項選擇題）

下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（　　）。

A．交易的復雜程度

B．風險是否涉及重大的關聯方交易

C．被審計單位財務人員的勝任能力

D．財務信息計量的主觀程度

正確答案:C

答案解析:

注冊會計師在確定特別風險時，應考慮的事項至少包括：（1）風險是否屬于舞弊風險；（2）風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；（3）交易的復雜程度（選項A）；（4）風險是否涉及重大的關聯方交易（選項B）；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性（選項D）；（6）風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

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