試卷快速導航：
一、單項選擇題（1-12）	單項選擇題（13-25）
二、多項選擇題（1-5）	多項選擇題（6-10）
三、簡答題（1-3）	簡答題（4-6）
四、綜合題

　　13.下列關于特別風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度和發生的可能性進行判斷

　　B. 特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

　　C. 管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不一定表明內部控制存在重大缺陷的跡象

　　D. 如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P250，選項C錯誤。如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷。

　　14.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

　　B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷

　　C. 注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

　　D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P123，選項B錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補審計證據質量上的缺陷。

　　15.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　B. 注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　C. 確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

　　D. 以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P112，選項D錯誤。如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%，不是接近財務報表整體的重要性水平。

　　16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )。

　　A. 有關例外情況的記錄

　　B. 實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

　　C. 對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

　　D. 審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P193，選項D正確。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。

　　17.下列關于錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 明顯微小的錯報不需要累積

　　B. 錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

　　C. 錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

　　D. 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P113，選項C錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異。

　　18.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 自2011年12月31日起至少10年

　　B. 自2011年12月31日起至少7年

　　C. 自2012年3月31日起至少10年

　　D. 自2012年3月31日起至少7年

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

　　19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是( )。

　　A. 2011年7月1日至2012年6月30日止期間

　　B. 2011年9月1日至2012年8月31日止期間

　　C. 2011年7月1日至2011年12月31日止期間

　　D. 2011年7月1日至2012年12月31日止期間

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P482，選項A正確。管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間涵蓋自財務報表日起的12個月。

　　20.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

　　B. 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

　　C. 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所

　　D. 如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P406，選項C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的;選項B錯誤，審計發現的重大問題，如果根據職業判斷認為口頭形式不適當，應以書面形式溝通。選項D錯誤，根據教材P402頁，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

　　21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

　　B. 可以不與前任注冊會計師溝通

　　C. 如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

　　D. 如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P113，選項C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響;選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對對應數據發表審計意見;選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進行溝通;選項D錯誤，如果被審計單位上期運用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

　　22.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　B. 如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

　　C. 對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

　　D. 如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P263-264，選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據;選項A錯誤，如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的;選項B錯誤，如果某一控制在剩余期間內發生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響;選項D錯誤，根據教材P263，注冊會計師要確定針對剩余期間還要獲取的補充審計證據。

　　23.在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A. 對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試

　　B. 對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果

　　C. 如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

　　D. 一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P265，選項B錯誤。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

　　24.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是( )。

　　A. 已與管理層討論的審計中出現的重大事項

　　B. 就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性的聲明

　　C. 審計工作中遇到的重大困難

　　D. 已確定的財務報表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P398-401，溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險;(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用。以及審計中發現的重大問題、審計工作中的困難、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性。

　　25.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是( )。

　　A 專家工作結果或結論的合理性和相關性

　　B. 專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

　　C. 專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

　　D. 專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P419，選項B正確。注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。

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