9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格(不含增值稅額)為500萬元，產品已發出并開具增值稅專用發票。甲公司應確認的債務重組利得為( )。

　　A.15萬元

　　B.100萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　【答案】A

　　【考點】以資產清償債務的債務重組的會計處理

　　【東奧名師解析】甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值600-付出非現金資產的公允價值和增值稅銷項稅額500×1.17=15(萬元)。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態，采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。

　　A.102.18萬元

　　B.103.64萬元

　　C.105.82萬元

　　D.120.64萬元

　　【答案】C

　　【考點】固定資產折舊

　　【東奧名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

　　11.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是( )。

　　A.以應收票據換入投資性房地產

　　B.以應收賬款換入一項土地使用權

　　C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

　　D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

　　【答案】C

　　【考點】非貨幣性資產交換的認定

　　【東奧名師解析】應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

　　【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

　　12.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。

　　A.-240萬元

　　B.-360萬元

　　C.-600萬元

　　D.-840萬元

　　【答案】B

　　【考點】售后租回交易的會計處理

　　【東奧名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經營租賃，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

　　13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發行在外的普通股加權平均數為2000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發行認股權證1000萬份，行權日為20×7年6月30日，每份認股權可以在行權日以3元的價格認購甲公司1股新發的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是( )。

　　A.0.4元

　　B.0.46元

　　C.0.5元

　　D.0.6元

　　【答案】C

　　【考點】稀釋每股收益的計算

　　【東奧名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發行認股權證調整增加的普通股股數=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

　　14.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】D

　　【考點】自行建造固定資產的處理

　　【東奧名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。

　　【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

　　15.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償的金額在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為( )。

　　A.-880萬元

　　B.-1000萬元

　　C.-1200萬元

　　D.-1210萬元

　　【答案】D

　　【考點】資產負債表日后訴訟案件結案

　　【東奧名師解析】本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

　　16.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影響金額為( )。

　　A.-40萬元

　　B.-80萬元

　　C.410萬元

　　D.460萬元

　　【答案】A

　　【考點】與資產相關的政府補助

　　【東奧名師解析】甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

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