風險評估程序
來源：東奧會計在線
責編：王婷婷
2019-11-06 12:56:04
精選回答
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論錯報由于舞弊或錯誤導致)而實施的審計程序。注冊會計師應當考慮計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍。
目的：
為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。
風險評估程序的內容：
1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。詢問下列事項：
（1）管理層所關注的主要問題。
（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者當前發生的重大會計處理問題。
（4）被審計單位發生的其他重要變化。
2、實施分析程序。指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。
3、觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。
（1）觀察被審計單位的生產經營活動。
（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。
（5）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
4、其他審計程序和信息來源。除了采用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據職業判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業評估師、投資顧問和財務顧問等或者閱讀外部信息。
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