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銀行函證是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-06-12 14:32:42

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:08:48

銀行詢(xún)證函，是向銀行發(fā)函詢(xún)證銀行存款、銀行借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、中國(guó)人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。

審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低并且即使銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低而不實(shí)施函證，也要實(shí)施替代審計(jì)程序，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

函證

函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

應(yīng)收賬款函證

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

函證實(shí)施的范圍

1、金額較大的項(xiàng)目。金額越大，其發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額越大。

2、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。賬齡越長(zhǎng)，可收回金額越不易估計(jì)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大。

3、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目。不要因?yàn)槟承╉?xiàng)目期末余額小就不實(shí)施函證。

4、重大關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易屬特殊交易，關(guān)聯(lián)方之間容易串通舞弊。

5、重大或異常的項(xiàng)目。比如被審計(jì)單位1~11月份平均銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，12月份突然有一筆120萬(wàn)元的銷(xiāo)售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要格外留意。

6、可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

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