2015《審計》綜合題易考點：客戶關系和具體業務的接受與保持

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：客戶關系和具體業務的接受與保持。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業環境上，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，綜合運用相關專業學科知識和職業技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業務質量控制第三節客戶關系和具體業務的接受和保持的內容。

　　綜合題易考點：客戶關系和具體業務的接受與保持

　　(一)總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：

　　1.會計師事務所及項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源;

　　2.會計師事務所及項目組能夠遵守相關職業道德要求;

　　3.會計師事務所及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　(二)了解客戶的誠信

　　1.了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業務風險;

　　2.了解客戶誠信應當考慮的主要事項包括：

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業信譽;

　　(2)客戶的經營性質，包括其業務;

　　(3)有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等態度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的理由;

　　(8)關聯方的名稱、特征和商業信譽。

　　3.獲取客戶誠信情況的途徑：

　　(1)與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問會計師事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。比如，通過客戶的年報、中期財務報表、向監管機構提交的報告等，獲取相關信息。

　　4.會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續發展而增加。

　　(三)評價執行業務所需的必要素質、專業勝任能力、時間和資源應考慮的事項

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象;

　　2.會計師事務所人員是否了解相關監管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質的人員;

　　4.需要時是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。

　　(四)評價其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業務執行過程中發現的重大事項的影響

　　2.考慮接受業務后獲知重要信息的影響

　　3.解除業務約定或客戶關系時的考慮