2015《審計》綜合題易考點：識別和評估關聯方關系及其交易的重大錯報風險

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：識別和評估關聯方關系及其交易的重大錯報風險。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業環境上，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，綜合運用相關專業學科知識和職業技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第十七章其他特殊項目的審計第二節關聯方的審計的內容。

　　綜合題易考點：識別和評估關聯方關系及其交易的重大錯報風險

　　(一)識別和評估的總體要求

　　1.注冊會計師應當按照相關審計準則的規定，識別和評估關聯方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險。

　　2.注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險。

　　(二)考慮關聯方施加支配性影響的情形

　　注冊會計師應當在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時考慮以下關聯方施加的支配性影響的情形(4個方面)：

　　1.關聯方否決管理層或治理層作出的重大經營決策;

　　2.重大交易需經關聯方的最終批準;

　　3.對關聯方提出的業務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論;

　　4.對涉及關聯方(或與關聯方關系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復核和批準。

　　(三)在出現以下風險因素情況下，存在具有支配性影響的關聯方，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險

　　1.異常頻繁變更高級管理人員或專業顧問，可能表明被審計單位為關聯方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　2.利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業理由的重大交易，可能表明關聯方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構從交易中獲利;

　　3.有證據顯示關聯方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。