2015《審計(jì)》簡答題易考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》簡答題易考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求的內(nèi)容。

　　簡答題易考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　(一)滿足獨(dú)立性的總體要求

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足審計(jì)獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

　　【解讀】獨(dú)立性對審計(jì)項(xiàng)目組所有人員提出要求，包括雇用的專家和其他人員。

　　(二)滿足獨(dú)立性的具體要求

　　1.項(xiàng)目合伙人應(yīng)向會計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價(jià)這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響;

　　2.會計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動;

　　3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

　　(三)會計(jì)師事務(wù)所針對獲知違反獨(dú)立性要求的情況的應(yīng)對措施

　　1.會計(jì)師事務(wù)所人員，將注意到的、違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所;

　　2.會計(jì)師事務(wù)所將已識別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的人員;

　　3.審計(jì)項(xiàng)目合伙人、會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便會計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。

　　(四)獲取書面確認(rèn)函

　　1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

　　2.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

　　(五)應(yīng)對密切關(guān)系的防范措施

　　如果會計(jì)師事務(wù)所長期由同一個(gè)高級人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨(dú)立性會產(chǎn)生不利影響，為此，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范可能對獨(dú)立性造成的不利影響：

　　1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;

　　2.對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。