2015《審計》基礎考點：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規的審計責任

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規的審計責任。

　　【內容導航】：

　　(一)對法律法規的責任

　　(二)對被審計單位遵守“第一類”法律法規的審計責任

　　(三)對被審計單位遵守“第二類”法律法規的審計責任

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十三章對舞弊和法律法規的考慮第二節財務報表審計中對法律法規的考慮的內容。

　　【知識點】：注冊會計師對被審計單位遵守法律法規的審計責任

　　(一)對法律法規的責任

　　1.合理保證的審計目標

　　注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

　　2.沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為的主要原因

　　注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。主要原因有：

　　(1)許多法律法規主要與被審計單位經營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統所獲取;

　　(2)違反法律法規可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;

　　(3)某行為是否構成違反法律法規，最終只能由法院認定。

　　(二)對被審計單位遵守“第一類”法律法規的審計責任

　　1.總體要求

　　針對被審計單位需要遵守的“第一類”法律法規，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。

　　2.“第一類”法律法規可能與下列事項相關：

　　(1)財務報表的格式和內容;

　　(2)特定行業的財務報告問題;

　　(3)根據政府合同對交易進行的會計處理;

　　(4)所得稅費用或退休金成本的應計或確認。

　　(三)對被審計單位遵守“第二類”法律法規的審計責任

　　1.總體要求

　　針對被審計單位需要遵守的“第二類”法律法規，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為。

　　2.注冊會計師應當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規的行為：

　　(1)向管理層和治理層(如適用)詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規;

　　(2)檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件。