2015《審計》基礎考點：貨幣資金審計中需要關注的事項或情形

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：貨幣資金審計中需要關注的事項或情形。

　　【內容導航】：

　　(一) 貨幣資金審計中需要關注的事項或情形

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節貨幣資金審計概述的內容。

　　【知識點】：貨幣資金審計中需要關注的事項或情形

　　貨幣資金是企業日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。較多舞弊案件都與被審計單位的貨幣資金相關。

　　在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師需要保持警覺：

　　1.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同;

　　2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金;

　　3.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配;

　　4.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶;

　　5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶;

　　6.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配;

　　7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表;

　　8.存在長期或大量銀行未達賬項;

　　9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”;

　　10.違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等);

　　11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務;

　　12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。

　　除上述與貨幣資金項目直接相關的事項或情形外，注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形。例如：

　　1.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來;

　　2.長期掛賬的大額預付款項;

　　3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;

　　4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致;

　　5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持;

　　6.銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。