2015《審計》基礎考點：了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素。

　　【內容導航】：

　　(一)了解行業狀況

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境

　　(三)了解其他外部因素的內容

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　(一)了解行業狀況，如下圖所示：

　　【解讀】“行業狀況”屬于“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息。

　　在審計實務中，注冊會計師非常重視了解行業狀況的“非財務信息”。同時，在每年“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中，常常以不同的表述形式列舉這些“非財務信息”。

　　注冊會計師通過了解“非財務信息”，對比“財務信息”，識別財務信息存在的重大錯報風險，這也是風險導向審計的一個基本審計思路。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境

　　1.會計原則和行業特定慣例;

　　2.受管制行業的法規框架;

　　3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　6.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“法律環境和監管環境”，有利于識別被審計單位需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關系、或有事項等。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的內容

　　1.總體經濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“其他外部因素的內容”，有利于從被審計單位所在行業外部來識別財務信息的重大錯報風險。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。