詢問對象

詢問內(nèi)容

（1）

管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人（比如上市公司的CEO和CFO）

（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等

（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

（3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題，如重大的購并事宜等

（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等

（2）

治理層（比如上市公司的獨立董事）

了解編制財務(wù)報表的環(huán)境

（3）

內(nèi)部審計人員

了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施

（4）

參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工

評價被審計單位選擇和運(yùn)用某項會計政策的恰當(dāng)性

（5）

內(nèi)部法律顧問

了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等

（6）

營銷或銷售人員

了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排

程序內(nèi)容

舉例說明

（1）

觀察被審計單位的經(jīng)營活動

觀察被審計單位人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，增加注冊會計師對被審計單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解

（2）

檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

檢查被審計單位的經(jīng)營計劃、策略、章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等，了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況

（3）

閱讀由管理層和治理層編制的報告

閱讀被審計單位年度和中期財務(wù)報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要，管理層的討論和分析資料，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計單位內(nèi)部管理報告以及其他特殊目的的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一期審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項

（4）

實地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備

通過現(xiàn)場訪問和實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備，可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動

（5）

追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中處理過程（穿行測試）

通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行