2014《審計》答疑精選：業務承接階段評估執行業務的專業勝任能力

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。

　　(1)考慮到甲公司是房地產公司，事務所內部的造價工程師B作為項目組成員。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。

　　(2)A注冊會計師了解到某軟件公司王先生曾參與甲公司計算信息系統的設計工作，因此聘請王先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。

　　(3)為了明確自身與專家各自對審計報告的責任，在和專家就注冊會計師是否在審計報告中提及專家的工作達成一致意見，如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據或者注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。

　　(4)在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師考慮專家的專業勝任能力、專家的客觀性、專家在特定領域的聲望和經驗和專家的會計審計知識。

　　(5)在開展項目組內部討論時，A注冊會計師沒有邀請造價工程B參與。

　　要求：

　　指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　(1)在業務承接時沒有開展恰當的初步業務活動評價項目組專業勝任能力。會計師事務所在承接業務時，應當開展初步業務活動，考慮是否具有執行業務所需的專業勝任能力。

　　(2)聘請專家王先生缺乏獨立性。王先生曾是甲公司計算機信息系統設計者，又受聘參與該系統的測試，將導致自我評價，損害項目組的獨立性。

　　(3)提及專家的工作存在問題。必要時，注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節作為注冊會計師在審計報告中發表非無保留意見的基礎，不能作為無保留意見的基礎。

　　(4)不用考慮專家的會計審計知識。專家是屬于會計審計領域之外個人或者組織，注冊會計師本人是屬于會計審計領域的專家，所以在計劃利用專家的工作時，不會考慮專家的會計審計知識。

　　(5)造價工程師B應當參與討論。準則規定，項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。

　　知識點：利用專家的工作

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，對于這一問我的回答是在計劃審計工作時，是不是才應該考慮應該指派具有專業勝任能力的項目組成員，題目中并沒有說事務所不具備專業勝任能力，難道說有了B這個人就說明事務所沒有別的能夠處理復雜的信息系統流程的人了?不是很明白，不是應該在計劃審計工作時，基于對被審計單位的了解然后指派有專業勝任的項目組成員嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　這里我們在考慮事務所是否能夠勝任該業務，應該在業務承接前就應該考慮，或者說是在初步業務活動時需要考慮，初步業務活動在前，計劃審計工作在后，而如果在接受委托后，A注冊會計師發現審計項目組成員均缺少這方面的專業技能，說明在承接前沒有考慮到這個問題，因此在業務承接時評價項目組專業勝任能力。

　　祝您學習愉快!

　　更多學習問題，更多注會疑難，請訪問東奧問答頻道>>

　　東奧問答頻道，注會版十萬個為什么隆重上線!