2014《審計》答疑精選：銀行存款的實質性程序

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第十二章貨幣資金的審計的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　正確答案：D

　　知識點：銀行存款的實質性程序

　　【東奧注會學員提問】：

　　A注冊會計師在檢查甲公司銀行存款余額調節表時，執行的下列程序中恰當的有(　)。

　　A、檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進出賬情況

　　B、檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表日已開出，且在下年度1月3日已收到，A注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

　　C、檢查甲公司未付票據明細清單中有記錄，但截止資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，證明在資產負債表日付款憑證已開出。A注冊會計師要求甲公司調整資產負債表中的銀行存款

　　D、檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額

　　老師，B和C理解不了，B選項是企業已收，銀行未收;而C選項是企業已付，銀行未付，為什么都不需要調整?什么情況下需要調整，什么情況下不需要調整?老師能說下嘛?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　B檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表日已開出，且在下年度1月3日已收到，A注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

　　是為了證明這筆大額在途存款是真實發生的，存在的，該支票在資產負債表日已開出，并不是調整事項，是企業已付，銀行已付

　　c檢查甲公司未付票據明細清單中有記錄，但截止資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，證明在資產負債表日付款憑證已開出。A注冊會計師要求甲公司調整資產負債表中的銀行存款

　　在資產負債表日付款憑證已開出，所以不用調整，是企業已付，銀行已付

　　祝您學習愉快!

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