2014《審計》基礎(chǔ)考點：為審計客戶提供非鑒證服務(wù)的管理層職責(zé)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：為審計客戶提供非鑒證服務(wù)的管理層職責(zé)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)管理層職責(zé)的界定

　　(二)總體要求

　　(三)管理層職責(zé)的范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務(wù)的內(nèi)容。

　【知識點】：為審計客戶提供非鑒證服務(wù)的管理層職責(zé)

　　(一)管理層職責(zé)的界定

　　管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé)，如針對人力資源、財務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。

　　2.會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)。

　　(三)管理層職責(zé)的范圍

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責(zé)。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé);

　　3.對交易進(jìn)行授權(quán);

　　4.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;

　　5.負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表;

　　6.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制。

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