2014《審計》基礎考點：人力資源

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：人力資源。

　　【內容導航】：

　　人力資源

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業務質量控制第四節人力資源的內容。

　　【知識點】：人力資源

　　一、總體要求

　　會計師事務所應當合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質并承諾遵守相關職業道德要求的人員，以使事務所和項目合伙人能夠按照職業準則和適用的法律法規的規定執行業務，并能夠出具適合具體情況的報告。

　　二、人力資源管理的要素

　　人力資源管理的核心是人員數量是否足夠、人員素質是否達到會計師事務所質量控制標準。因此會計師事務所應當從以下七個方面強化人事管理：

　　1.招聘;

　　2.業績評價;

　　3.人員素質和勝任能力;

　　4.職業發展;

　　5.晉升;

　　6.薪酬;

　　7.人員需求預測。

　　三、招聘

　　1.確定雇用目標和方案

　　人事管理部門或其他有資格的人員負責定期或不定期地評價總體人員需求，并根據現有人員的數量及層次結構、現有客戶數、業務量、業務結構、預期業務增長率、人員流動率和晉升變化等因素，確定雇用目標和方案。

　　2.人事管理部門負責招聘活動

　　(1)人事管理部門負責招聘活動，招聘過程嚴格按照規定進行。如果工作人員和被招聘人員存在親屬關系，工作人員應當自行回避;

　　(2)會計師事務所應對負責招聘的人員進行必要的培訓，使其熟悉招聘政策和程序，了解各層次的人員需求，掌握評價勝任能力和道德品行等標準，以便將合格人員招聘進入會計師事務所。

　　(3)雇用有經驗或高級人員時進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　四、人員素質、勝任能力和職業發展

　　會計師事務所確保人員持續保持必要的素質和勝任能力的途徑：

　　1.職業教育;

　　2.持續職業發展，包括培訓;

　　3.工作經驗;

　　4.由經驗更豐富的員工提供輔導;

　　5.針對受獨立性要求約束的人員進行的獨立性教育。

　　五、業績評價、工薪和晉升

　　1.會計師事務所應當制定業績評價、工薪及晉升程序，對發展和保持勝任能力并遵守相關職業道德規范的人員給予應有的肯定和獎勵。

　　2.會計師事務所制定的業績評價、工薪及晉升程序應當強調：

　　(1)使員工知悉會計師事務所對業績的期望和對遵守職業道德基本原則的要求;

　　(2)向員工提供業績、晉升和職業發展方面的評價和輔導;

　　(3)幫助員工了解提高業務質量及遵守職業道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務所的政策和程序可能受到懲戒。

　　六、項目組的委派

　　1.項目合伙人的委派要求

　　會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人，并明確下列要求：

　　(1)將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員;

　　(2)項目合伙人具有履行職責所要求的適當的勝任能力、必要素質和權限;

　　(3)清楚界定項目合伙人的職責，并告知該項目合伙人。

　　2.項目組其他成員的委派要求

　　會計師事務所應當委派具有必要素質、勝任能力和時間的員工，委派項目組成員時應考慮下列事項：

　　(1)業務類型、規模、重要程度、復雜性和風險;

　　(2)需要具備的經驗、專業知識和技能;

　　(3)對人員的需求，以及在需要時能否獲得具備相應素質的人員;

　　(4)擬執行工作的時間;

　　(5)人員的連續性和輪換要求;

　　(6)在職培訓的機會;

　　(7)需要考慮獨立性和客觀性的情形。

　　3.委派時考慮員工的素質和專業勝任能力

　　會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監督層次時，會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業勝任能力：

　　(1)通過適當的培訓和參與業務，獲得執行類似性質和復雜程度業務的知識和實務經驗;

　　(2)對職業準則和適用的法律法規的規定的掌握程度;

　　(3)具有的技術知識和專長，包括相關的信息技術知識;

　　(4)對客戶所處的行業的了解;

　　(5)具有的職業判斷能力;

　　(6)對會計師事務所質量控制政策和程序的了解。

　　4.復雜或規模大、風險高的項目的審計項目組成員的委派

　　(1)對于復雜或規模大、風險高的項目，會計師事務所應當在人員安排上保證這些項目有足夠的人員;

　　(2)對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制。

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