注冊會計師

檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

分享： 2014-8-21 10:37:12東奧會計在線字體：大小

2014《審計》高頻考點：檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點：檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系。本考點屬于《審計》第一章審計概述第五節(jié)審計風(fēng)險的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點2011年和2012年出過多道單選題和多選題，是客觀題的常考點，考生應(yīng)熟練掌握。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、與審計風(fēng)險模型相關(guān)的基本概念

　　二、評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　【高頻考點】：檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　一、與審計風(fēng)險模型相關(guān)的基本概念

　　審計風(fēng)險模型研究和討論的是審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

　　1.審計風(fēng)險是指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

　　2.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　3.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險(現(xiàn)代)

　　審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險(傳統(tǒng))

　　4.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。

　　5.控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

　　二、評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　1.重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計中。

　　2.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。

　　3.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。

　　4.認定層次重大錯報風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露認定有關(guān)，有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　1.檢查風(fēng)險的確定

　　根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序(7.2)了解被審計單位及其環(huán)境(7.3+7.4)評估重大錯報風(fēng)險(用x表示) (7.5) ，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險(用y表示)為：