2014《審計》基礎考點：控制測試的性質

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：控制測試的性質。

　　【內容導航】：

　　1.控制測試性質的含義

　　2.確定控制測試性質時的要求

　　3.雙重目的控制測試

　　4.考慮實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節控制測試的內容。

　　【知識點】：控制測試的性質

　　1.控制測試性質的含義

　　控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。

　　控制測試所使用的審計程序的類型：詢問、觀察、檢查和重新執行。

　　2.確定控制測試性質時的要求(精準掌握)

　　(1)考慮特定控制的性質;

　　(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制;

　　(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。

　　3.雙重目的控制測試(理解掌握)

　　(1)控制測試的目的是獲取審計證據評價控制是否有效運行。

　　(2)細節測試的目的是獲取審計證據證明某認定是否存在重大錯報。

　　(3)盡管控制測試和細節測試兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的。

　　4.考慮實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響(重點掌握)

　　(1)如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;

　　(2)但如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，比如：

　　①降低對相關控制的信賴程度;

　　②調整實質性程序的性質;

　　③擴大實質性程序的范圍。

　　(3)如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。

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