2014《審計》基礎考點：控制測試的含義和要求

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：控制測試的含義和要求。

　　【內容導航】：

　　1.控制測試的含義

　　2.測試控制運行有效的內容

　　3.需要實施控制測試的情形

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節(jié)控制測試的內容。

　　【知識點】：控制測試的含義和要求

　　1.控制測試的含義

　　控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的運行有效性的審計程序。

　　2.測試控制運行有效的內容(精準掌握)

　　注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行有效證據(jù)：

　　(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　3.需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：

　　(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。

　　(2)僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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