2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解步驟

　　(二)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　(一)了解步驟

　　1.確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別(比如，教材第13-16章的各重要業(yè)務(wù)流程);

　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(比如，教材P291表13-6的第1列);

　　3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);

　　4.識(shí)別和了解相關(guān)控制(比如，教材P291表13-6的第2-3列);

　　5.執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解(比如，教材P291表13-6的第4列)。

　　6.進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　(二)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解內(nèi)部控制，獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。可能的評(píng)估結(jié)論有以下三種情形：

　　1. 所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

　　2.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;

　　3. 控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　上述評(píng)估結(jié)論不是第一種情形，表明內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效，不擬進(jìn)行控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案，詳見(jiàn)教材P255第2段。

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