2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　2.內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　3.內(nèi)部控制要素

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。

　　2.內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān);

　　(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo);

　　(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　3.內(nèi)部控制要素

　　(1)控制環(huán)境;

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;

　　(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通;

　　(4)控制活動(dòng);

　　(5)對(duì)控制的監(jiān)督。

　　【相關(guān)說(shuō)明1】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素如圖11-5所示：