2013《審計》高頻考點：控制測試的樣本設計

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：控制測試的樣本設計。本考點屬于《審計》第八章審計抽樣第四節審計抽樣的基本概念的內容。

　　【內容導航】：

　　1.測試目標

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.定義誤差構成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：控制測試的樣本設計

　　1.測試目標

　　審計抽樣運用于控制測試時，其測試目標是獲取關于某項控制活動的運行是否有效的證據。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于控制測試的審計目標，包括適合于測試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測試用以保證所有發運商品均已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發運的項目作為總體。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　比如：從總體項目內容來看，從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明做出結論，因為既然已經記入檔案，說明已經付款，從已經付款的內容中選取樣本檢查是否付款，最后得出的結論是每一個都付款了。

　　比如：從總體項目涉及時間來看，如果對某一控制活動在財務報告期間是否有效運行做出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目;

　　又比如：如果對一年中前10個月的控制活動使用審計抽樣做出結論，對剩余的兩個月則使用替代審計程序或單獨選取樣本。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的文件資料，一個記錄或其中一行。

　　4.定義誤差構成條件

　　在控制測試中，誤差是指控制偏差，實際工作中常常采用偏差率的表現形式。

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