2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)測試的影響

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)測試的影響。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　2.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　3.降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路

　　4.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)，重點(diǎn)掌握前三項(xiàng)內(nèi)容。

　　【高頻考點(diǎn)】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)測試的影響

　　(一)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義(重點(diǎn)掌握)

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【相關(guān)說明5】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是一個相對于“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”的概念。

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)檫x取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導(dǎo)致，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系，但是二者的環(huán)境都是在“審計(jì)抽樣”中。

　　特別說明的是，很多考生朋友在學(xué)習(xí)“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”時常常試圖與“檢查風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行比較，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問和糾結(jié)。

　　事實(shí)上，“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”和“檢查風(fēng)險(xiǎn)”是在完全不同審計(jì)環(huán)境中的不同審計(jì)問題。

　　當(dāng)我們討論“檢查風(fēng)險(xiǎn)”時，對應(yīng)的概念是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，即基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因(重點(diǎn)掌握)

　　1.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如，確認(rèn)應(yīng)付賬款的漏記(確認(rèn)完整性認(rèn)定是否存在錯報(bào))，卻把應(yīng)付賬款明細(xì)賬作為總體。

　　2.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義控制偏差或錯報(bào)，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(bào)。

　　例如，注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

　　例如，注冊會計(jì)師通過觀察固定資產(chǎn)來證實(shí)其所有權(quán)。

　　4.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

　　例如，注冊會計(jì)師錯誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。

　　注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　(三)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路(重點(diǎn)掌握)

　　通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。

　　(四)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。

　　2013《審計(jì)》單選題：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

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