2013《審計》重要知識點：實質性程序的性質

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：實質性程序的性質。

　　風險應對名片：風險應對是指在確定了決策的主體經營活動中存在的風險，并分析出風險概率及其風險影響程度的基礎上，根據風險性質和決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應防范計劃。制定風險應對策略主要考慮四個方面的因素：可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。

　　【內容導航】：

　　1.實質性程序的性質

　　2.細節測試的方向

　　3.涉及實質性分析程序時考慮的因素

　　本知識點屬于《審計》第十二章風險應對第四節實質性程序的內容。

　　【重要知識點】：實質性程序的性質

　　(一)實質性程序的性質

　　實質性程序的性質，是指實質性程序的類型及其組合：

　　1.細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。

　　細節測試被用于獲取與某些認定相關的審計證據，如存在或發生、準確性、計價等。

　　實質性程序的性質，是指實質性程序的類型及其組合：

　　2.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。

　　實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易。

　　(二)細節測試的方向

　　1.在針對存在或發生認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(相當于“逆查”);

　　2.在針對完整性認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實包括在內(相當于“順查”)。

　　(三)設計實質性分析程序時考慮的因素

　　1.對特定認定使用實質性分析程序的適當性;

　　2.對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性;

　　3.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;

　　4.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

　　【相關習題】：

　　2013《審計》第十二章練習題：實質性程序的性質

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