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2013《審計》重要知識點(diǎn)：特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點(diǎn)：特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總。
風(fēng)險應(yīng)對名片：風(fēng)險應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，并分析出風(fēng)險概率及其風(fēng)險影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險等相應(yīng)防范計劃。制定風(fēng)險應(yīng)對策略主要考慮四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計》第十二章風(fēng)險應(yīng)對第四節(jié)實質(zhì)性程序的內(nèi)容。
【重要知識點(diǎn)】：特別風(fēng)險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總
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項目 |
簡要填寫說明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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1.經(jīng)營目標(biāo) |
記錄對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營目標(biāo) |
被審計單位通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25% |
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2.經(jīng)營風(fēng)險 |
只記錄那些對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營風(fēng)險，或注冊會計師認(rèn)為對未來審計產(chǎn)生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風(fēng)險 |
不嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信額度都會增加壞賬風(fēng)險 |
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3.特別風(fēng)險 |
記錄源自經(jīng)營風(fēng)險的特別風(fēng)險，或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的特別風(fēng)險 |
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提可能不足 |
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項目 |
簡要填寫說明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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4.管理層應(yīng)對或控制措施 |
記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整審計方案，并考慮把這個問題報告給被審計單位 |
（1）財務(wù)部每月編制賬齡分析報告 （2）對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn) （3）銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨 （4）財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 |
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5.財務(wù)報表項目及認(rèn)定 |
記錄受特別風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定 |
應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：計價） |
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項目 |
簡要填寫說明 |
舉例（重點(diǎn)理解并掌握） |
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6.審計措施 |
記錄應(yīng)對特別風(fēng)險的審計措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容予以更新 |
（1）與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序 （2）與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計提 （3）審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告 （4）抽查還款協(xié)議和貨款收回情況 |
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7.向被審計單位報告的事項 |
匯總記錄向被審計單位報告的事項，并注明與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系 |
無或詳見管理建議書 |
【相關(guān)習(xí)題】：
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