2013《審計》重要知識點：控制測試的范圍

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：控制測試的范圍。

　　風險應對名片：風險應對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風險，并分析出風險概率及其風險影響程度的基礎上，根據(jù)風險性質和決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應防范計劃。制定風險應對策略主要考慮四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。

　　【內容導航】：

　　1.控制測試范圍的含義

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　3.測試人工控制時，建議測試樣本規(guī)模

　　4.對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　本知識點屬于《審計》第十二章風險應對第三節(jié)控制測試的內容。

　　【重要知識點】：控制測試的范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍是指某項控制活動的測試次數(shù)，注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(二)確定控制測試范圍的考慮因素

　　1.執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;

　　2.擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;

　　3.控制的預期偏差�？刂频念A期偏差率越高，控制測試的范圍越大;

　　4.通過測試與認定相關的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當針對其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小;

　　5.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。

　　(三)測試人工控制時，建議測試樣本規(guī)模(表略)

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。

　　2.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　【相關習題】：

　　2013《審計》第十三章練習題：自動化應用控制的測試范圍

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