【東奧小編】2013年注冊會計師考試又開始一輪新的復習之路，現階段考生們可以參考東奧預科班課程，開始所報科目的預習熱身，為2013年注會的全面備考打下結實的基礎，以下是2013注會預習熱身知識點，每天看幾個，不用太多，慢慢給自己找回復習的感覺，讓我們一步一個腳印，從容應對2013年注冊會計師考試。

　　重要考點：信息技術內部控制審計

　　(一)信息技術一般性控制審計[第11.4章有用，記憶]

　　一般性控制是指為保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問、計算機運行四個方面。

　　由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數據訪問控制影響到系統驅動組件的持續有效運行，注冊會計師需要對這三個領域實施控制測試[很好的多選題素材]。

　　(二)信息技術應用控制審計

　　1.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節。

　　2.無論是手工控制，還是自動系統控制，注冊會計師都要關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、授權和訪問限制。

　　3.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。例如，一筆交易被否定或者被作標記了，將會進行一個手工調查流程，并且被記錄下來。[再如，計算機比對不符的例外情況都需要人工調查與批準。]

　　4.在測試時，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。

　　“自動系統控制”造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著得多，并且需要進一步的手工調查。

　　四要素的具體內容如下：

　　1.完整性

　　(1)順序標號，以保證系統每筆日記賬都是唯一的，并且系統不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證[這是計算機進行比對的基礎，很像每個人的身份證號碼]。

　　(2)編輯檢查，以確保無重復交易錄入，比如發票付款的時候，檢查發票編號。

　　2.準確性

　　(1)編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢查和格式檢查等。

　　(2)將客戶、供應商、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較[包括代碼、金額比較]。

　　3.授權

　　(1)交易流程中必須包含恰當的授權[設置密碼：定性審批]。

　　(2)將客戶、供應商、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較[賒銷審批：定量審批]。

　　4.訪問限制

　　(1)對于某些特殊的會計記錄的訪問，必須經過數據所有者的正式授權[注冊、登陸]。

　　(2)訪問控制必須滿足適當的職責分離(交易的審批和處理必須由不同的人員來完成)。

　　(3)對每個系統的訪問控制都要單獨考慮。密碼必須要定期更換，定期生成多次登錄失敗導致用戶賬號鎖定的報告，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因。