保險代理人收入屬于勞務報酬嗎
精選回答
是的。保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員。保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。具體計算如下：
1.并入綜合所得的金額=不含增值稅收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費
2.扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照規定的累計預扣法計算預扣稅款。
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除
其中：
累計收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)
累計減除費用=5000×當年截至本月在本單位的從業月份數
累計其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算。
【舉例】小李是某保險公司營銷員，2024年1—2月共取得不含增值稅保險營銷傭金收入55000元，1月的傭金收入已由保險公司預扣個人所得稅320元。假定不考慮附加稅費：
累計收入額=55000×(1-20%)=44000(元)
展業成本=44000×25%=11000(元)
累計預扣預繳應納稅所得額=44000-(5000+5000)-11000=23000(元)
累計應預扣預繳稅額=23000×3%=690(元)
2月應預扣預繳稅額=690-320=370(元)。
一、什么是勞務報酬所得?
勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務。
二、勞務報酬所得計稅的其他特殊規定
正在接受全日制學歷教育的學生中，因實習取得勞務報酬所得的居民個人，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款。扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。
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